【正文】 請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。：達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定的具體時(shí)限是多長？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。：一般納稅人資格認(rèn)定生效日期如何確定？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）的規(guī)定，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)，只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。其中注冊資金和職工人數(shù)兩個(gè)條件應(yīng)同時(shí)符合；職工人數(shù)是指與用工單位簽訂用工合同，并在工資表上發(fā)放工資的月平均人數(shù)。批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》 (GB/T47542002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。85．問：輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣有哪些規(guī)定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。第四部分 增值稅優(yōu)惠政策及管理86．問：增值稅審批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠各有哪些？答：根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理的通知》（贛國稅發(fā)〔2008〕15號）的規(guī)定，增值稅審批類優(yōu)惠項(xiàng)目有：安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)品、軟件產(chǎn)品、特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)、自產(chǎn)自銷鉑金、國有糧食購銷企業(yè)、飛機(jī)修理勞務(wù)；增值稅備案類優(yōu)惠項(xiàng)目有：飼料產(chǎn)品生產(chǎn)、黃金銷售、血站供應(yīng)臨床用血、醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑、軍工軍警產(chǎn)品、代收污水處理費(fèi)、生產(chǎn)銷售國產(chǎn)重型燃汽輪機(jī)、自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、高校后勤實(shí)體貨物銷售、鐵路貨車修理及船舶修理勞務(wù)、殘疾人用品及提供勞務(wù)、農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)、經(jīng)營舊貨或舊機(jī)動(dòng)車、生產(chǎn)銷售國產(chǎn)支線飛機(jī)、古舊圖書、避孕藥具等。87．問：獸藥可比照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號）的規(guī)定，獸藥不屬于農(nóng)藥范圍，不能免征增值稅政策。88．問：農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)合作社成員自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品再出售，要繳納增值稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號）的規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。因此，對農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)本社成員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品再出售免征增值稅，但銷售其它外購的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。89．問：商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)免稅飼料產(chǎn)品銷售是否免征增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]121號）的規(guī)定，對國內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅。因此，對免稅范圍內(nèi)的飼料產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等所有國內(nèi)環(huán)節(jié)都免征增值稅。90．問：銷售哪些有機(jī)肥可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕1020號）的規(guī)定，自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥,產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為有機(jī)肥料NY5252002，有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料GB188772002，生物有機(jī)肥NY8842004。91．問:免稅飼料產(chǎn)品的范圍包括哪些？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分飼料產(chǎn)品征免增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]324號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（國稅函[2007]10號）的規(guī)定，免稅飼料產(chǎn)品范圍包括: 單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料；膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉以及添加其他成分膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于該范圍。92．問：銅加工企業(yè)生產(chǎn)的銅產(chǎn)品所含的黃金是否屬于伴生金，可否享受免征增值稅政策？伴生金含量的有效證明是由供貨方、購買方還是有鑒定資格的第三方出具？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售伴生金有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]8號）的規(guī)定，財(cái)稅[2002]142號文件中所指的伴生金，是指黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中所伴生的黃金；納稅人銷售含有伴生金的貨物并申請伴生金免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)出具伴生金含量的有效證明，分別核算伴生金和其他成分的銷售額。根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人銷售伴生金免征增值稅管理的公告》（江西省國家稅務(wù)局公告2011年第2號）的規(guī)定，納稅人申請伴生金免征增值稅，應(yīng)向主管國稅局提供檢測單位的有效檢測資格證明，并提供每筆業(yè)務(wù)經(jīng)檢測單位出具的檢測報(bào)告，主管國稅局經(jīng)對出具檢測報(bào)告的檢測單位資格確認(rèn)后，憑檢測報(bào)告辦理有關(guān)免稅事宜。未經(jīng)有資格檢測單位檢測的，不得享受免稅。因此，銅加工企業(yè)生產(chǎn)的銅產(chǎn)品所含黃金應(yīng)伴生金，可享受增值稅免稅政策，伴生金含量的有效證明應(yīng)是有資質(zhì)的檢測單位檢測報(bào)告。93．問：商業(yè)企業(yè)銷售尿素，若購貨方不是農(nóng)業(yè)產(chǎn)生者，而是工業(yè)企業(yè)，可否享受免稅優(yōu)惠？答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅[2005]87號）的規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品免征收增值稅。因此，不論購貨對象是何種類型，尿素產(chǎn)品均可以享受免稅優(yōu)惠。94．問：供電企業(yè)收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅有何規(guī)定？答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問題的通知》（財(cái)稅字[1998]47號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問題的通知》（國稅函[2009]591號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)收取的免稅農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅函[2005]778號）的規(guī)定，農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)三部分；農(nóng)村電管站、電網(wǎng)公司、農(nóng)電公司等其他單位收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票，不得分?jǐn)偼赓忞娏Ξa(chǎn)品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。95．問：在山林產(chǎn)權(quán)改革中，購得林木所有權(quán)的經(jīng)營者，立即砍伐銷售的原木（竹），是否征收增值稅？對于取得林木所有權(quán)繼續(xù)養(yǎng)護(hù)一段時(shí)間后再砍伐銷售的，是否征收增值稅？答：如納稅人在山林產(chǎn)權(quán)改革中購得整座山的土地使用權(quán)和林木所有權(quán)，則經(jīng)過一段時(shí)間養(yǎng)護(hù)后砍伐原木（竹）銷售的，應(yīng)視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；如僅購得林木的所有權(quán)，未經(jīng)養(yǎng)護(hù)直接砍伐銷售的，應(yīng)視同外購農(nóng)產(chǎn)品，征收增值稅。96．問：如何區(qū)分初茶與精制茶？答：根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號）的規(guī)定，茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，包括各種毛茶；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。97．問：資源綜合利用有哪些優(yōu)惠？對納稅人申請有什么不同要求？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號）的規(guī)定，資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策按照優(yōu)惠方式主要分為以下四類：（1）實(shí)行免征增值稅政策，適用于再生水，以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉，翻新輪胎，生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品，污水處理勞務(wù)等項(xiàng)目；（2）實(shí)行增值稅即征即退政策，適用于以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）等項(xiàng)目；（3）實(shí)行增值稅即征即退50%的政策，適用于以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品等項(xiàng)目；（4）實(shí)行增值稅先征后退政策，僅適用于以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。納稅人申請享受減免具體要求：對于適用免稅、即征即退政策的納稅人，須向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請；對于適用先征后退政策的納稅人，須向所在的地市級或者縣市級財(cái)政機(jī)關(guān)提出申請；部分項(xiàng)目需要申請并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，經(jīng)有資質(zhì)的檢測機(jī)構(gòu)對其產(chǎn)品質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)或摻渣量進(jìn)行檢測，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。98．問：國家對水泥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策是什么？答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號）及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財(cái)稅[2009]163號）的規(guī)定，采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的，可享受增值稅即征即退的政策；對采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）247。（除廢渣以外的生料數(shù)量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）100%；對外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量247。（熟料數(shù)量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量＋其他材料數(shù)量）100%。99．問：利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售熱力能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠？答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]156號）的規(guī)定，以垃圾（指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾）為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，且垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，生產(chǎn)排放達(dá)到13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定的納稅人，可享受增值稅即征即退的政策?！陡鶕?jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財(cái)稅[2009]163號）的規(guī)定，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力。因此，利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力，可以享受增值稅即征即退的政策。100．問：原料中摻有不少于30％廢渣的燒結(jié)多孔磚和空心磚等產(chǎn)品，既符合財(cái)稅〔2008〕156號文件對特定建材產(chǎn)品的免征增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，又符合新型墻體材料即征即退50％的優(yōu)惠政策規(guī)定，對此類產(chǎn)品應(yīng)如何適用政策？答：生產(chǎn)此類產(chǎn)品的企業(yè)可自行選擇享受免稅或即征即退50%中的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，但應(yīng)注意的是，向主管國稅機(jī)關(guān)提交申請享受稅收優(yōu)惠的資料有所不同。根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理的通知》（贛國稅發(fā)[2008]15號）的規(guī)定，申請適用特定建材產(chǎn)品免稅優(yōu)惠政策的應(yīng)提交產(chǎn)品摻渣量檢測報(bào)告，而申請適用新型墻體材料增值稅即征即退50％優(yōu)惠政策的應(yīng)提交產(chǎn)品符合特定技術(shù)要求的質(zhì)量檢測報(bào)告。