【正文】 、推遲應納稅額等問題。因此，在日常工作中稅管員要加強對企業(yè)的資金流、物流進行實時監(jiān)控，隨時掌握企業(yè)資金變動、貨物的進出庫情況，發(fā)現(xiàn)問題及時與企業(yè)有關人員進行約談和進行實地檢查，這也是防止人為造成零、負申報的一種有效措施。對汽車經銷行業(yè)的稅收監(jiān)管，要注重對各個汽車品種毛利率、利潤率、費用率、稅負率等信息的搜集和掌握，因為各個汽車品牌的上述指標往往存在一定的差異，這是科學進行納稅評估的基礎。對當前汽車經銷企業(yè)零、負申報現(xiàn)象較多的現(xiàn)象，要注重對各個店的情況進行具體分析，一般新開業(yè)公司由于前期投入較大，發(fā)生的費用較多，發(fā)生虧損的可能性較大。而對知名品牌及老店的虧損企業(yè)，則要注重對企業(yè)的資金流、物流進行實時監(jiān)控，防止人為造成零負申報，進行偷稅活動。（四）進一步加大稅收征管力度。結合企業(yè)信息，做好數(shù)據(jù)比對。比如4S店每月底要向生產廠家進行有關整車、配件購銷存、售后服務等信息反饋制度，與賬面銷售收入進行比對，找出問題。同時，將銷售明細賬與機動車發(fā)票進行比對，看企業(yè)有無低于成本價且無正當理由銷售車輛的行為，對代收的汽車裝飾品等價外費用和無償贈送他人的禮品等視同銷售行為，要結合結轉的銷售成本和有關經營費用科目進行檢查。結合行業(yè)特點，查看返利核算。汽車經銷行業(yè)最大的特點是毛利率低，但其廠家返利卻很多，因此，在檢查中重點要對返利進行核實，“4S”店取得的返利雖在發(fā)票上有反映，但因廠家商務政策的計算時差，同一類型的車輛因返利的時點不同，成本結轉的金額也就不同，造成企業(yè)不能準確核實應結轉的成本，其他不在一張發(fā)票上注明折扣金額的則應重點檢查是否將全部返利入賬，沖減成本和作進項稅額轉出。（五）充分利用信息資源，加強納稅評估。作為稅收管理、稽查人員必須注重對整個行業(yè)的各主要品種的個別毛利率，平均利潤率、費用率、稅負率等信息的搜集，以此深入開展納稅評估和納稅檢查。同時，要加強稅收管理員制度的落實，完善信息采集、傳遞制度，實現(xiàn)信息共享。另外，要加強與銀行、公安等部門的信息共享，及時掌握納稅人資金動態(tài)。并結合汽車行業(yè)產、供、銷“一條龍”信息，進行全面監(jiān)控，防止稅收流失。采取有效措施，實現(xiàn)聯(lián)動管理，與車購辦、保險公司、車輛管理等單位和部門多聯(lián)系，檢查汽車銷售企業(yè)開具發(fā)票的完整性，代辦保險業(yè)務收入提成的真實性,從而掌握納稅人銷售的真實性。（作者單位：北湖區(qū)局）第五篇：房地產行業(yè)稅收管理中存在的問題及對策房地產行業(yè)稅收管理中存在的問題及對策一、房地產行業(yè)稅收管理中存在的主要問題房地產行業(yè)企業(yè)納稅意識不強。目前，大多數(shù)房地產行業(yè)企業(yè)是地方政府通過招商引資開辦的，這些企業(yè)曲解地方的優(yōu)惠政策，甚至有的認為自己是招商引資企業(yè)，在稅收方面享有優(yōu)惠、得到“照顧”理所應當；部分房地產開發(fā)企業(yè)對自己的納稅義務和有關稅收政策不清楚，特別是對預收房款、以房抵頂工程款、代收款項等特殊稅收政策更是知之甚少。以高唐縣為例，該縣共有房地產開發(fā)企業(yè)7家，其中，高唐本地企業(yè)僅有1家，其他均為招商引資的外來企業(yè)，這些企業(yè)在高唐的累計經營期限都超過了180天，按規(guī)定均應到國稅部門辦理稅務登記手續(xù)，但是，除本地一家企業(yè)外，沒有一戶主動到國稅部門申報辦理稅務登記手續(xù)，經國稅部門多次上門催辦，目前已4家企業(yè)辦理了稅務登記手續(xù)，另2戶企業(yè)仍在催辦過程中。房地產行業(yè)企業(yè)財務核算不健全。一是財務制度混亂。帳務不全，有的甚至根本沒有帳。二是收入不實。有的房地產開發(fā)企業(yè)采用預收售房款的形式，因未開具正式發(fā)票，預收款長期掛在帳上，不作收入，有的甚至無賬可查。三是虛列成本。多數(shù)房地產企業(yè)由于工期長，與建安施工企業(yè)結算不及時，成本核算未嚴格執(zhí)行權責發(fā)生制、遵循配比原則，有的仍然按收付實現(xiàn)制即對成本采取支付多少，就列支多少；對未售房面積，收入未轉但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而無法核實其真實成本，也就無法真實反映企業(yè)盈虧情況。有的按預計數(shù)開具收款收據(jù)入帳，造成成本虛增，同時存在大量的不合法憑證或沒有取得憑證。房地產行業(yè)流動性強。流動性強是房地產行業(yè)的共同特點，目前高唐的6家外來房地產開發(fā)公司都是外地的固定業(yè)戶，往往以回總公司匯總納稅為由，不愿接受經營地稅務機關管理，但按照國家政策的規(guī)定，他們中無一符合回總公司匯總納稅的條件，并且在高唐累計經營期限都超過了180天，應該接受經營地稅務機關管理。流動性強的特點給稅收管理帶來一定困難，稍有疏松，極易形成漏征漏管。易造成其他偷逃稅行為。很多房地產開發(fā)企業(yè)的供貨商無固定經營場所，無營業(yè)證和稅務登記證，開具虛假發(fā)票行為嚴重，經營行為隱蔽、流動性大，如果對房地產行業(yè)稅收管理不到位，這些供貨商偷逃稅更有了可乘之機，造成國家稅款流失。發(fā)票管理相對薄弱。絕大多數(shù)房地產開發(fā)企業(yè)在收取預售房屋款時，采取白條或收款收據(jù)收款，有的用建筑材料發(fā)票沖抵售房款，從而造成收入體外循環(huán)，致使發(fā)票管理沒有有效發(fā)揮控稅效應。稅收管理管理人員的素質有待提高。房地產行業(yè)是一個新興行業(yè)，由于房地產市場尚不規(guī)范，涉及的稅收問題比較復雜，房地產行業(yè)稅收管理政策性非常強，對管理人員的綜合業(yè)務素質要求比較高。管理人員不僅要全面掌握房地產行業(yè)稅收政策，也要熟悉國家有關房地產有業(yè)的其他政策。國稅人員由于受傳統(tǒng)的“兩稅”影響，所得稅分享制度改革后，在所得稅的管理方面有所欠缺，加之房地產行業(yè)是新興行業(yè)，基層稅務人員接觸較少，有的在管理上感到力不從心。稅收管理外部環(huán)境有待改善。雖然新的《征管法》對有關部門協(xié)稅護稅職能作用作出了明確的法律規(guī)定，但現(xiàn)實中由于部門利益驅使，造成部門配合不力，協(xié)稅護稅組織不夠完善，更增加了管理難度。此外，據(jù)調查，有些地方的政府部門不能正確認識涵養(yǎng)稅源與依法治稅的關系，在支持稅務部門依法開展工作方面力度不夠，也在一定程度上影響了對房地產行業(yè)稅收管理的實際效果。二、規(guī)范房地產行業(yè)稅收管理的對策優(yōu)化服務，加強有關稅收政策的宣傳和財務核算的輔導。一是通過印發(fā)宣傳材料、宣傳手冊，在新聞媒體、稅務網站上開辟宣傳專欄，舉辦專門培訓班等多種形式，將國家房地產政策特別是相關稅收政策傳達給每一個企業(yè)負責人、財務人員和辦稅人員；二是主動深入企業(yè)宣講有關政策，了解企業(yè)生產經營情況，幫助健全財務制度，規(guī)范財務核算，減少房地產行業(yè)企業(yè)的納稅風險。還可通過設立招商引資綠色通道，優(yōu)先為外來房地產企業(yè)辦理相關手續(xù)。三是經常向地方政府匯報工作，將房地產稅收管理情況進行專題匯報，向有關領導宣講房地產稅收政策，幫助分析規(guī)范房地產行業(yè)稅收管理對地方經濟發(fā)展的促進作用，最大限度地爭取地方政府的支持。通過依法開展熱情、規(guī)范的稅收服務，提高企業(yè)自覺納稅的意識，使之熟練掌握稅收知識和辦稅技能，用誠心、誠信營造良好經濟稅收環(huán)境，贏得地方政府、社會各界特別是房地產開發(fā)企業(yè)的理解和配合，留住外來商家。強化培訓，提高稅務管理人員的素質。結合稅收形勢的發(fā)展變化，加強對稅務人員房地產行業(yè)有關稅收政策、其他國家政策、生產經營、財務管理、征管技巧等諸多方面的知識培訓，提高他們的理論水平和征管技能。有針對性地采取核定征收的辦法。對那些財務核算不健全，稅基不真實，收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確完整的納稅資料的納稅戶，可以采取核定征收管理方法，包括定額征收和核定征收。對掛靠戶、承包戶應按照同行業(yè)同規(guī)模水平從高核定征收，在具體操作方面可以按照核定應納稅所得率確定應納稅所得額，按商品建筑面積乘以市場價格核定計稅營業(yè)額等方法。提高房地產領域稅收管理信息化水平。將計算機技術和CTAIS等軟件充分運用到房地產稅收管理，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅源監(jiān)控、稅源分析、情報交換、信息采集等各個環(huán)節(jié)，通過全面、科學采集各類信息，努力實現(xiàn)房地產行業(yè)登記管理的及時性、納稅申報的準確性、稅源監(jiān)控的有效性和行業(yè)管理的規(guī)范性。探索實行戶籍管理辦法?？梢园衙恳粋€單項房地產開發(fā)項目做為一戶納稅企業(yè)進行管理?？紤]到目前掛靠戶、承包戶、私人開發(fā)商等僅僅是收取管理費的“影子公司”，必須加強對建安公司、項目工程、子工程的三級管理，建立健全單項工程檔案管理。加強重點監(jiān)控和重點稽查。重點對無證戶、掛靠戶、承包戶以及以房易地、以地易房或私下交易方式從事經營開發(fā)的業(yè)戶進行重點監(jiān)控，同時抓好房地產行業(yè)專項稽查，堵塞漏洞?？梢圆扇∫粭l街一幢房產逐個清理的拉網式清查辦法；對不依法接受稅務管理或偷逃稅行為情節(jié)嚴重，造成不良影響的，予以嚴厲打擊并公開暴光，起到打擊一個、震懾一片的作用，確保房地產業(yè)稅收不流失。加強發(fā)票管理。結合國稅部門和地稅部門開展的發(fā)票雙獎活動，認真落實好全面開票制度，規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)在生產經營過程中取得、使用的發(fā)票，確保其合法性和真實性，充分發(fā)揮以票控稅的基礎性作用，對預收款項收據(jù)列入發(fā)票進行管理。加強部門配合，開展綜合治稅。房地產開發(fā)涉及面廣，有時會涉及多個方面、多個部門的利益關系。房地產開發(fā)行業(yè)的特殊性對加強部門配合、健全協(xié)稅護稅網絡、開展社會綜合治稅提出了更高的要求。建議在原有協(xié)稅護稅組織的基礎上，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、縣直各部門、各企事業(yè)單位、行政村、居委會都要確定一名綜合治稅信息員，公檢法司等部門要發(fā)揮職能，為綜合治稅工作保駕護航，形成以協(xié)稅護稅和涉稅信息提供為主要內容的社會綜合治稅網絡。嚴格納稅戶登記管理。建立工商、國稅、地稅、技術監(jiān)督等部門間的工作聯(lián)系和信息共享制度，進一步明確工商和技術監(jiān)督部門的信息傳遞要求，加強源頭控管，確保業(yè)戶及時辦理稅務登記，及時納入正常管理；財政、計劃、經貿、建設等部門要及時向稅務部門提供房地產和各建設項目的信息資料，建筑施工企業(yè)必須依法開具、使用發(fā)票，否則房地產開發(fā)企業(yè)不得與其結算工程款。