增值稅的征收管理ppt課件-資料下載頁
2025-01-08 23:08本頁面
【正文】 額為： ? (5－ ) 7%＝ 萬元 ? (5)贈送圖書為視同銷售行為，應征收增值稅，其銷項稅額為： 20 13%＝ 萬元 ? (6)加工制作禮品性質(zhì)的圖書，其進項稅額： 6 13％＝ 萬元 贈送客戶及購貨人圖書為視同銷售行為，其銷項稅額為： 6 13%＝ 萬元 ? (7)該出版社該月銷項稅額為： 39＋ ＋ ＝ 萬元 進項稅額為： 17＋ ＋ ＋ ＋ ＝ 萬元 該出版社該月應繳納的增值稅為： － ＝ 萬元 ? 例 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生以下業(yè)務。 （ 1）銷售給某商場貨物一批，開局增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 450萬元，該商場尚未付款提貨。 （ 2）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 100萬元、稅額 17 萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運雜費 3萬元，其中運費金額 萬元，保費 ，建設基金 ，裝卸費 . （ 3）定制一批救災物質(zhì)捐給災區(qū)，專用發(fā)票上注明銷售額 2萬元、稅金 。 （ 4）批發(fā)銷售一批貨物，專用發(fā)票上注明銷售額 80萬元。由于是協(xié)作單位，所以給予 10%的價格折扣，并已開具 紅字發(fā)票 。 (發(fā)生的是銷售折扣，非折扣銷售） （ 5）銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人貨物一批，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額 30萬。 ? 要求：據(jù)以上資料，計算該企業(yè)應納增值稅額，并說明哪些方面做法不妥？ ? 分析： ? 當月銷售額 =（ 450+80+30+2） 17%= 萬元 ? 當月進項稅額 =17+（ +） 17%= 萬元 ? 當月應納增值稅額 =－ = 萬元 ? 該企業(yè)有一點做法不妥，即銷售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物，可不開增值稅專用發(fā)票。 ? 原則來說一般納稅人只能對一般納稅人開據(jù)增值稅專用發(fā)票，對小規(guī)模納稅人和其他非一般納稅人應開據(jù)增值稅普通發(fā)票。但是如果一般納稅人給小規(guī)模納稅人開了增值稅專用發(fā)票，也不影響其發(fā)票的使用。 專用發(fā)票在價格不變的情況下對于一般納稅人進項稅額抵扣變大，小規(guī)模納稅人的成本也增加。
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