增值稅的征收管理ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-08 23:08本頁(yè)面
【正文】 額為： ? (5－ ) 7%＝ 萬(wàn)元 ? (5)贈(zèng)送圖書(shū)為視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)征收增值稅，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 20 13%＝ 萬(wàn)元 ? (6)加工制作禮品性質(zhì)的圖書(shū)，其進(jìn)項(xiàng)稅額： 6 13％＝ 萬(wàn)元 贈(zèng)送客戶及購(gòu)貨人圖書(shū)為視同銷(xiāo)售行為，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 6 13%＝ 萬(wàn)元 ? (7)該出版社該月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 39＋ ＋ ＝ 萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額為： 17＋ ＋ ＋ ＋ ＝ 萬(wàn)元 該出版社該月應(yīng)繳納的增值稅為： － ＝ 萬(wàn)元 ? 例 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。 （ 1）銷(xiāo)售給某商場(chǎng)貨物一批，開(kāi)局增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額 450萬(wàn)元，該商場(chǎng)尚未付款提貨。 （ 2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額 100萬(wàn)元、稅額 17 萬(wàn)元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫(kù)；支付運(yùn)雜費(fèi) 3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)金額 萬(wàn)元，保費(fèi) ，建設(shè)基金 ，裝卸費(fèi) . （ 3）定制一批救災(zāi)物質(zhì)捐給災(zāi)區(qū)，專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額 2萬(wàn)元、稅金 。 （ 4）批發(fā)銷(xiāo)售一批貨物，專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額 80萬(wàn)元。由于是協(xié)作單位，所以給予 10%的價(jià)格折扣，并已開(kāi)具 紅字發(fā)票 。 (發(fā)生的是銷(xiāo)售折扣，非折扣銷(xiāo)售） （ 5）銷(xiāo)售給商業(yè)小規(guī)模納稅人貨物一批，開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額 30萬(wàn)。 ? 要求：據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額，并說(shuō)明哪些方面做法不妥？ ? 分析： ? 當(dāng)月銷(xiāo)售額 =（ 450+80+30+2） 17%= 萬(wàn)元 ? 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 =17+（ +） 17%= 萬(wàn)元 ? 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 =－ = 萬(wàn)元 ? 該企業(yè)有一點(diǎn)做法不妥，即銷(xiāo)售給商業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物，可不開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ? 原則來(lái)說(shuō)一般納稅人只能對(duì)一般納稅人開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)小規(guī)模納稅人和其他非一般納稅人應(yīng)開(kāi)據(jù)增值稅普通發(fā)票。但是如果一般納稅人給小規(guī)模納稅人開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不影響其發(fā)票的使用。 專(zhuān)用發(fā)票在價(jià)格不變的情況下對(duì)于一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣變大，小規(guī)模納稅人的成本也增加。
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