【文章內(nèi)容簡介】 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷貨方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，購貨方依據(jù)紅字發(fā)票上所列增值稅稅額從當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。：增值稅專用發(fā)票最高開票限額為含稅銷售額還是不含稅銷售額？萬元版的專用發(fā)票最高開票限額是多少？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理；最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。習(xí)慣所稱的萬元版專用發(fā)票，其最高開具限額為不超過10萬元，且為不含稅銷售額。：某公司經(jīng)營工程機(jī)械銷售業(yè)務(wù)，每臺(tái)單價(jià)都在二十萬元以上，現(xiàn)使用最高開票限額10萬元的專用發(fā)票，每臺(tái)設(shè)備要開3至4張發(fā)票，該公司能否申請使用最高開票限額100萬元的專用發(fā)票？答：根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問題的通知的通知》 (贛國稅發(fā)〔2004〕153號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函〔2007〕918號）的規(guī)定，申請最高開票限額設(shè)為100萬元的條件為：(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，且對其擁有產(chǎn)權(quán)；租賃生產(chǎn)經(jīng)營場地的，應(yīng)當(dāng)簽訂1年以上的租賃合同且在有關(guān)部門登記備案。(2)年實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)稅銷售額在千萬元以上，且確實(shí)需要開具銷售額在10萬元以上專用發(fā)票的企業(yè)；年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但從事生產(chǎn)經(jīng)營大型機(jī)器設(shè)備、不可分割成套設(shè)備，且設(shè)備單價(jià)在10萬元以上的企業(yè)。(3)注冊資金在100萬元以上。(4)在生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有發(fā)生虛開、代開等嚴(yán)重違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的行為。因此，該公司若滿足以上條件，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請，經(jīng)縣（市、區(qū)）國稅局審批后申請使用最高開票限額100萬元的專用發(fā)票。：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)征增值稅行為，能否代開增值稅專用發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2004]153號）的規(guī)定， 已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納增值稅。：某公司某月開具增值稅發(fā)票一張，購貨方次月發(fā)現(xiàn)金額有誤，欲將發(fā)票退回，這種跨月發(fā)票能否退回作廢重開？應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，作廢發(fā)票必須同時(shí)具有下列情形：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。因此，該公司開具的跨月發(fā)票，不符合作廢條件，不能退回作廢重開，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）的規(guī)定，購買方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，銷貨方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票。：某公司為客戶開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,打印時(shí)密碼超過打印區(qū),無法認(rèn)證,當(dāng)月客戶退回,應(yīng)如何處理?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，對于無法認(rèn)證的專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。因此，對于無法認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，受票方當(dāng)月退還給開票方的，開票方在收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后，與原發(fā)票記賬聯(lián)一并做作廢處理，再重新開具銷售發(fā)票。：若某企業(yè)會(huì)計(jì)不慎在錄入運(yùn)輸發(fā)票信息時(shí)將開票時(shí)間填錯(cuò)，造成在票表比對不符，該發(fā)票是否允許抵扣？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2005]6號）的規(guī)定，比對異常的其他抵扣憑證，必須先進(jìn)行審核檢查，再依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理；審核檢查結(jié)果為技術(shù)性錯(cuò)誤原因造成的比對異常的，經(jīng)過技術(shù)處理后允許其抵扣，否則不得抵扣。：某公司郵寄給購貨方的增值稅專用發(fā)票途中不慎丟失，該公司是否可將該份發(fā)票作廢，再重開一份給對方？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。因此，該公司不需要作廢發(fā)票重新開具。：一般納稅人銷售貨物并已開具增值稅專用發(fā)票，一個(gè)月后發(fā)生銷貨退回，由于不符合作廢條件，應(yīng)該怎么辦？答: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并由購買方將《通知單》第二聯(lián)交給銷售方；銷售方憑購買方提供的《通知單》的規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具；紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》的規(guī)定一一對應(yīng)。：某公司是增值稅一般納稅人，新購入一輛貨車，在收到機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，“身份證號碼／組織機(jī)構(gòu)代碼”欄內(nèi)填寫的是該公司的組織機(jī)構(gòu)代碼，能否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)〔2008〕117號）的規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；機(jī)動(dòng)車零售企業(yè)向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動(dòng)車的，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號碼／組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫購買方納稅人識別號，向其他企業(yè)或個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）的規(guī)定填寫。因此，在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“身份證號碼／組織機(jī)構(gòu)代碼”欄內(nèi)填寫組織機(jī)構(gòu)代碼的，不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是依據(jù)納稅人識別號進(jìn)行采集、比對和抵扣的。：輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用增值稅專用發(fā)票超過25份后，能否再次申領(lǐng)專用發(fā)票？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2010年第22號）的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。：一般納稅人申請安裝防偽稅控需要哪些步驟？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）的規(guī)定，企業(yè)申請辦理防偽稅控有以下步驟：（1）企業(yè)到國稅局大廳申請辦理《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批》的稅務(wù)行政許可，需要提交的申請材料是《稅務(wù)行政許可申請表》及單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同單等證明材料；（2）企業(yè)安排防偽稅控系統(tǒng)操作人員到防偽稅控服務(wù)單位培訓(xùn)，并取得防偽稅控系統(tǒng)操作的《結(jié)業(yè)證書》；（3）企業(yè)向防偽稅控經(jīng)銷服務(wù)單位購買防偽稅控企業(yè)開票系統(tǒng)的專用設(shè)備；（4）企業(yè)帶購買的防偽稅控專用設(shè)備到縣區(qū)國稅局信息中心辦理發(fā)行；（5）企業(yè)將發(fā)行后的設(shè)備帶回安裝。（二）增值稅抵扣管理：一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，如何計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)247。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。：應(yīng)征收增值稅的混合銷售行為其外購項(xiàng)目能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否有留抵期限？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，對于留抵稅額的抵扣并無時(shí)間上的限制。：認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票，何時(shí)申報(bào)抵扣？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）的規(guī)定，企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報(bào)期認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。：輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不是當(dāng)月必須認(rèn)證且申報(bào)抵扣？答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證并經(jīng)交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。：既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。因此，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)在什么情況下需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）的規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生《增值稅暫行條例》第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率；固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形是指：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。56．問：購進(jìn)電梯、中央空調(diào)設(shè)備、維修廠房用的鋼材、安裝監(jiān)控設(shè)備等固定資產(chǎn)，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程；納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。因此，維修廠房用的鋼材不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣；附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，電梯、中央空調(diào)設(shè)備、安裝監(jiān)控設(shè)備等固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。57．問：納稅人將雜費(fèi)和運(yùn)費(fèi)合并為運(yùn)雜費(fèi)開在同一張運(yùn)輸發(fā)票上，該張運(yùn)輸發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專