【文章內(nèi)容簡介】 新條例 ： 第八條下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 ，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品 收購發(fā)票 或者 銷售發(fā)票 上注明的 農(nóng)產(chǎn)品買價 和１３％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。 舊條例 ： 購進(jìn) 免稅 農(nóng)產(chǎn)品 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按照買價和 10％的扣除率計算。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （三）明確了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合法憑證種類以及扣除率 原規(guī)定 ： 《 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知 》（ 財稅【 1994】26號 ）規(guī)定： 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按 10％的扣除率計算進(jìn)項稅額。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （三）明確了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合法憑證種類以及扣除率 注意的問題：收購發(fā)票必須按照自治區(qū)國家稅務(wù)局收購發(fā)票管理辦法的規(guī)定開具，只有收購免稅農(nóng)產(chǎn)品方可使用收購發(fā)票。 關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品買價：收購發(fā)票上即為注明的價格，不用換算不含稅價。取得的普通發(fā)票，一機(jī)多票開出的普通發(fā)票是價稅分離的，買價即為不含稅價。從小規(guī)模納稅人取得的價稅合一的普通發(fā)票，不用換算不含稅價。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （三）明確了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合法憑證種類以及扣除率 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收購煙葉支付的價外補貼進(jìn)項稅額抵扣問題的通知 》 （ 財稅 [2023]21號） 煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補貼（以下簡稱價外補貼），屬于農(nóng)產(chǎn)品買價，為 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 （財政部 國家稅務(wù)總局令第 50號）第十七條中“價款”的一部分。煙葉收購單位，應(yīng)將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （三）明確了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合法憑證種類以及扣除率 自治區(qū)國家稅務(wù)局收購發(fā)票管理的規(guī)定 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （三）明確了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合法憑證種類以及扣除率 《 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的規(guī)定 》 （廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告 2023年第 2號） 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票公告 .doc 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （三）明確了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合法憑證種類以及扣除率 關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位能否開具收購發(fā)票問題 《 自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于廢舊物資增值稅有關(guān)問題的通知 》 （ 桂國稅函 〔 2023〕 166號 ）：增值稅一般納稅人（包括已辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定的個體工商戶）直接向城鎮(zhèn)居民收購廢舊物資的，可以開具收購發(fā)票入帳，但不能憑開具的收購發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅。增值稅一般納稅人直接向城鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民收購廢舊物資的，原則上應(yīng)使用面額為百元版的收購發(fā)票。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 新條例：第九條 規(guī)定： 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證 不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的 ，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 舊條例：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)， 未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證 ，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的， 其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 專用發(fā)票： 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 （國稅發(fā)[2023]156號） 第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： （一）項目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 專用發(fā)票： 增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣時間的限定。從 2023年 3月 1日起，一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額抵扣時限，應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行。 a、申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。 b、認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。（ 國稅發(fā) 【 2023】 17號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 專用發(fā)票： 增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。 實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 專用發(fā)票： 未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起 180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為 （國稅函 〔 2023〕 617號 ） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 專用發(fā)票及運輸發(fā)票： 購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。 對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。 （國稅發(fā)［ 1995］192號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 （一）無法認(rèn)證。 本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。 （二）納稅人識別號認(rèn)證不符。 本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。 （三）專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。 本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。 （一）重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。 （三）認(rèn)證不符。 本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。 本項所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。 （四）列為失控專用發(fā)票。 本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。（國稅發(fā)［ 2023］ 156號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書： 增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 ，在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在 2月份申報時納稅人只報送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送 《 清單 》 的，可在當(dāng)月申報期后補報），從 3月份申報開始納稅人除報送 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨報送的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項稅額。（ 國稅函 〔 2023〕 128號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證，在 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知 》（國稅函 〔 2023〕 128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額。（ 國稅發(fā) 〔 2023〕 148號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計算增值稅進(jìn)項稅額的唯一依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（國稅發(fā)［ 2023］ 350號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 運費發(fā)票： 從 2023年 11月 1日起，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證。 納稅人必須于 2023年 10月 31日前向主管地方稅務(wù)局繳回已經(jīng)領(lǐng)購的貨物運輸業(yè)發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核界定為自開票納稅人的再返還其繼續(xù)使用；未繳回的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得開具和使用，也不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證。 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 從 2023年 12月 1日起，國家稅務(wù)局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對比對異常情況進(jìn)行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。 增值稅一般納稅人在申報抵扣 2023年 11月 1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)向主管國家稅務(wù)局填報 《 增值稅運輸發(fā)票抵扣清單 》 紙制文件及電子信息，未報送的其進(jìn)項稅額不得抵扣。（國稅發(fā)［ 2023］ 120號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。 (國稅發(fā)［ 2023］ 121號） 二、新增值稅暫行條例及實施細(xì)則主要變動 （四）進(jìn)一步明確了增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定不得抵扣 增值稅抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定： 準(zhǔn)予計算增值稅進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票（僅指本通知規(guī)定的），發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等項目填寫必須齊全，與貨