增值稅期末留抵退稅之附加稅費(fèi)(編輯修改稿)
2025-08-31 14:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 扣稅額時(shí)，才需就差額部分（當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額）繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及附加。而如果此前申請(qǐng)退還了留抵稅額，就意味著后期可繼續(xù)抵扣的留抵稅額清零或減少，當(dāng)后期（比如此后第2個(gè)月）產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額（或應(yīng)抵扣稅額），其差額部分除了變成增值稅應(yīng)納稅額需要繳納外，還需據(jù)此繳納城市建設(shè)維護(hù)稅及附加，就相當(dāng)于已申請(qǐng)退還的這部分留抵稅額，融入了后期的應(yīng)納稅額成了城市建設(shè)維護(hù)稅及附加的計(jì)稅（征）依據(jù)。這部分應(yīng)納稅額（退還的留抵稅額）對(duì)應(yīng)的城市建設(shè)維護(hù)稅及附加，也就一度被稱為是因取得增值稅留抵稅額的退稅所支付的“退稅費(fèi)用”，減低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。例1：某市聞濤環(huán)保專用設(shè)備制造公司2018年7月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，上月賬面期末增值稅留抵稅額為40萬(wàn)元，7月份的應(yīng)抵扣稅額為50萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元+留抵稅額40萬(wàn)元）。該公司7月份應(yīng)申報(bào)繳納增值稅30萬(wàn)元：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元－應(yīng)抵扣稅額50萬(wàn)元＝30萬(wàn)元。同時(shí)，由于該公司繳納了7月份的增值稅30萬(wàn)元，、：城市建設(shè)維護(hù)稅：30萬(wàn)元7%＝教育費(fèi)附加：30萬(wàn)元3%＝地方教育附加：30萬(wàn)元2%＝。例2：某市聞濤軟件開發(fā)有限公司2018年7月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，上月賬面期末留抵稅額40萬(wàn)元因符合退還部分行業(yè)增值稅留
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