【文章內容簡介】 “ 單票對應法 ” ， 是指對同一關聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼 進行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算每筆出口貨物的應退 稅額。其特點是在一次申報中，同一關聯(lián)號、同一商品代碼下，應保持 進、出數(shù)量應完全一致，如果進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，企業(yè)應到主管退 稅機關申請開具 “ 出口退稅進貨分批申報單 ” 分批申報退稅。 計算公式為： 應退稅額＝關聯(lián)號內有效出口數(shù)量 關聯(lián)號內加權平均單價 退稅率 關聯(lián)號內有效出口數(shù)量＝關聯(lián)號內進貨數(shù)量和出口數(shù)量相比的最小值 關聯(lián)號內加權平均單價＝ ∑關聯(lián)號內該商品的進項金額 247。 ∑該商品的進 貨數(shù)量 出口與進貨的對應關系主要有４種： 一條出口對應一條進貨， 多條出口對應一條進貨， 一條出口對應多條進貨， 多條出口對應多條進貨。 舉例說明 某外貿企業(yè) 2022年 12月出口退稅申報情況如下：（多票進貨對應多張關單） 關聯(lián)號 220318 進貨明細： 商品代碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明細： 商品代碼 商品名稱 出口數(shù)量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件 根據(jù)以上資料計算應退稅額。 分析 ：本例為多對多的情況，根據(jù) “ 單票對應法 ” 申報要求，進貨和出口數(shù)量要保持一致， 如進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，則要申請開具 “ 進貨分批申報單 ” 將進貨進行分割，作為下次申 報退稅的進貨依據(jù)；如出口數(shù)量大于進貨數(shù)量，則按進貨數(shù)量計算退稅，多余出口數(shù)量視 同放棄退稅。根據(jù)公式計算： 關聯(lián)號內有效出口數(shù)量 ＝ 5000件 關聯(lián)號內加權平均單價 ＝ ∑關聯(lián)號內該商品的進項金額 247。 ∑該商品的進貨數(shù)量 ＝（ 90000+210000+80000） 247。 （ 1000+3000+1000）＝ 76元 應退稅額 ＝關聯(lián)號內有效出口數(shù)量 關聯(lián)號內加權平均單價 退稅率 ＝ 5000件 76元 13% ＝ 49400元 單票對應法下申報退稅需注意的問題 （ 1）關聯(lián)號的設置： 關聯(lián)號 ——指在出口退稅電子化管理中，用于計算機識別的單票對應法下進貨與 出口的唯一關聯(lián)。原則上一份出口貨物報關單應設置一個關聯(lián)號，該關聯(lián)號對 應 的紙質單證主要包括： ? 出口貨物報關單（委托出口的，還須代理出口貨物證明）； ? 出口收匯核銷單（尚未到期結匯可不提供的情況除外）； ? 出口發(fā)票； ? 出口貨物報關單或代理出口貨物證明上注明的每一種出口商品所對應的增值 稅專用發(fā)票，并且每一種商品的出口數(shù)量必須與進貨數(shù)量相等。 （ 2）單票對應法下， 出口數(shù)量和進貨數(shù)量不一致的處理方法： ? 一是當出口貨物報關單上某商品的出口數(shù)量小于其對應的增值稅專用發(fā)票的 進貨數(shù)量（即進貨結余）時，本次申報的進貨數(shù)量按出口數(shù)量進行申報。此時， 對進貨數(shù)量結余部分應向主管退稅機關申請開具 《 外貿企業(yè)出口退稅進貨分批申 報單 》 ，作為下次出口退稅申報的進貨憑證。 ? 二是當出口貨物報關單上某商品的出口數(shù)量大于其對應的增值稅專用發(fā)票的 進貨數(shù)量（即出口結余）時，則可待進貨憑證收集齊全后再進行申報。如本次 申 報的出口數(shù)量按進貨數(shù)量進行申報，則出口數(shù)量結余部分不能再申報退稅。 外貿企業(yè)進料加工復出口貨物退增值稅的計算 進料加工 ——是指有進出口經(jīng)營權的企業(yè)，為了加工出口 貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零 部件和包裝材料，加工貨物收回后復出口的一種貿易方式。 進料加工復出口業(yè)務按進口料件的國內加工方式不同，分為 作價加工 和 委托加工 兩種。 （ 1）作價加工方式復出口貨物退稅計算 具體計算公式如下： 出口退稅額 =出口貨物的應退稅額 — 銷售進口料件的應抵扣稅額 銷售進口料件的應抵扣稅額 =銷售進口料件金額 復出口貨物退稅 率 海關已對進口料件的實征增值稅稅額 “ 銷售進口料件金額 ” ——指外貿企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā) 票上注明的金額。 “ 復出口貨物退稅率 ” ——指進口料件加工的復出口貨物的退稅率。 “ 海關已對進口料件的實征增值稅稅額 ” ——指海關完稅憑證上 注明的增值稅稅額。 （ 2）委托加工方式復出口貨物退稅計算 計算公式如下： 應退稅額 = 購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額 原輔材料適用退稅率 + 增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額 復出口貨物的退稅率 + 海關對進口料件實征增值稅 （不得 用于進項抵扣） (三 )外貿企業(yè)退免稅申報 單證收集時限 （ 1）出口貨物報關單收集時限 （ 2）外匯核銷單收集