【文章內容簡介】 國稅發(fā)〔 2023〕 150號 ? 財稅【 2023】第 010號 ? 國稅函【 2023】第 1147號 ? 國稅發(fā)【 2023】第 116號 2/9/2023 50 政策 －－銷售給區(qū)內企業(yè)并運入區(qū)內供區(qū)內企業(yè)生產使用的國產品及生產辦公用基建物資。 －－國內貨物進入出口加工區(qū)用于物流配送的，比照物流中心（ B型）政策。 －－對區(qū)內生產企業(yè)在國內采購用于生產出口產品的并已經取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料 (不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產品 )等原材料，進區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。 －－加工區(qū)內企業(yè)耗用的水電氣按照 13%或者征收率退稅，蒸汽按照 11%退稅。 2/9/2023 51 －－區(qū)內企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進行產品加工，一律不予退 (免 )稅。 －－對區(qū)內企業(yè)在區(qū)內加工、生產的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對區(qū)內企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。 －－對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 2/9/2023 52 保稅港區(qū)相關規(guī)定 ? 洋山保稅港區(qū)（簡稱港區(qū)） ? 珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡稱園區(qū)） 功能及經營范圍－－物流、加工、港口作 業(yè)等 文件－－國稅函【 2023】第 1226號 財稅【 2023】第 010號 政策－－比照出口加工區(qū)政策 2/9/2023 53 保稅區(qū)相關規(guī)定 功能及經營范圍－－國際貿易、國際中轉、保稅倉儲、物流、保稅加工 文件－－財稅【 1995】 92號 國稅發(fā)【 2023】第 165號 國稅函〔 2023〕 255號 國稅函【 2023】第 666號 2/9/2023 54 政策－－貨物從保稅區(qū)外運入保稅區(qū)內不退稅。但出口企業(yè)銷售給外商，貨物存放區(qū)內倉儲企業(yè)，待貨物實際離境后，憑出口備案清單、出口報關單等退稅。 2/9/2023 55 保稅物流中心（ B型）相關規(guī)定 功能及經營范圍－－物流、簡單加工、分裝 文件－－國稅發(fā)【 2023】第 150號 政策－－物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運入物流中心內企業(yè)倉儲的，且貨款必須是購買方支付，物流中心外企業(yè)才可以憑有關憑證辦理退（免）稅。 2/9/2023 56 出口監(jiān)管倉庫相關規(guī)定 功能及經營范圍－－出口監(jiān)管倉庫是指存放已按規(guī)定領取了出口貨物許可證或批件、已對外賣斷結匯并向海關辦結全部出口手續(xù)的貨物的專用倉庫 文件－－署加發(fā)【 2023】第 039號 國稅函〔 2023〕 1153號 政策－－國內貨物進入總局和海關總署聯(lián)合發(fā)文中列明的出口監(jiān)管倉庫，視同出口，實行入倉退稅的政策，其他非列明的出口監(jiān)管倉庫，待貨物實際離境后，憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）辦理退（免）稅。 －－對企業(yè)從海關出口監(jiān)管倉庫提取的料件，不予開具進料加工貿易免稅證明，入倉貨物必須全部出口 。 2/9/2023 57 保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動）相關規(guī)定 功能及經營范圍－－加工、物流、倉儲等 文件－－國稅發(fā)【 2023】第 117號 政策－－對保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡稱區(qū)外企業(yè)）運入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務機關申請辦理退（免）稅。保稅物流園區(qū)內企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發(fā) [2023]155號文件執(zhí)行。保稅物流園區(qū)專門發(fā)展倉儲和物流產業(yè)，區(qū)內不得開展加工貿易業(yè)務。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運入物流園區(qū)的貨物，出口報關單運輸方式欄為“物流園區(qū)”，按《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》辦理退（免）稅。除上海外高橋保稅區(qū)外，經國務院國辦函〔 2023〕 58號批準的保稅物流園區(qū)還有青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津保稅區(qū)。 2/9/2023 58 綜合保稅區(qū)相關規(guī)定 功能及經營范圍－－物流、加工、倉儲等 文件－－國稅函〔 2023〕 128號 財稅【 2023】第 010號 政策－－稅收政策比照洋山保稅港區(qū) 2/9/2023 59 保稅倉庫相關規(guī)定 功能及經營范圍－－經海關批準設立的專門存放保稅進口貨物及其他未辦結海關手續(xù)貨物的倉庫 文件－－國稅函〔 2023〕 1153號 政策－－對企業(yè)從境外外商購進、從海關保稅倉庫提取并辦理海關進料加工手冊的料件，予以開具進料加工貿易免稅證明 2/9/2023 60 文件： 國稅發(fā) [2023]199號 國稅函【 2023】第 104號 從 2023年 1月 1日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退 (免 )增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退 (免 )稅后 15天內，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。不得擅自損毀。保存期 5年。 （一）外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等 ；該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同 五、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度 2/9/2023 61 （二）出口貨物明細單； (又稱貨物出運分析單或者信用證分析單 ) 。根據信用證的主要內容 (或工廠發(fā)貨單、出庫單等 )繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關單位或部門 （三）出口貨物裝貨單；是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件 （四）出口貨物運輸單據；包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據。 2/9/2023 62 備案要求 ? 出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，企業(yè)應按申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業(yè)內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。 對于上面所述購銷合同 ， 屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物 ， 可在第一次出口貨物時予以備案 ， 其余出口的可在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “ 備案單證存放處 ” 中注明第一次購銷合同備案的地點 。 備案單證應是原件 ， 如無法備案原件 ， 可備案有經辦人簽字聲明與原件相符 ， 并加蓋企業(yè)公章的復印件 。 除另有規(guī)定外 ，備案單證由出口企業(yè)存放和保管 ， 不得擅自損毀 。 保存期 5年 。 2/9/2023 63 ▲稅務機關在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調取備案單證，進行檢查。 ▲稅務機關凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有 ▲ 出口企業(yè)未按要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī) ▲出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷貨物征稅。 2/9/2023 64 六、國家稅務總局、商務部關于規(guī)范外貿出口經營秩序的通知 國稅發(fā)（ 2023） 24號文 凡自營或委托出口業(yè)務具有以下情況之一者 ， 出口企業(yè)不得將該業(yè)務向稅務機關申報辦理出口貨物退 （ 免 ） 稅： 出口企業(yè)將空白的出口貨物報關單 、 出口收匯核銷單等出口退 （ 免 ） 稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司 、 報關行 ， 或由國外進口方指定的貨代公司 （ 提供合同約定或者其他相關證明 ） 以外的其他單位或個人使用的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 其出口業(yè)務實質上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經營者 （ 或企業(yè) 、 個體經營者及其他個人 ） 假借該出口企業(yè)名義操作完成的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同 ， 又簽訂代理出口合同 （ 或協(xié)議 ） 的 ； 2/9/2023 65 出口貨物在海關驗放后 ， 出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單 （ 其他運輸方式的 ， 以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據為準 ， 下同 ） 上的品名 、 規(guī)格等進行修改 ， 造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符的； 出口企業(yè)以自營名義出口 ， 但不承擔出口貨物的質量 、 結匯或退稅風險的 ， 即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔外方的索賠責任 （ 合同中有約定質量責任承擔者除外 ） ；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任 （ 合同中有約定結匯責任承擔者除外 ） ；不承擔因申報出