出口退(免)稅政策規(guī)定(編輯修改稿)
2025-05-04 20:35 本頁面
【文章內容簡介】 口制成品及對應進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。 （2）生產企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應填報《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《 生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。 （3）進料加工業(yè)務采用“購進法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。（二）來料加工復出口貨物的免稅規(guī)定：出口企業(yè)以“來料加工”方式加工復出口貨物，實行“不征不退”的辦法，即在生產環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)不退稅。出口企業(yè)以“來料加工”進口方式進口原輔材料、另部件等后，憑海關核簽的“來料加工”進口貨物報關單和《來料加工登記手冊》向主管其出口退稅的稅務機關辦理《來料加工貿易免稅證明》，加工企業(yè)憑此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工貨物及其工繳費的增值稅和消費稅，但耗用的國內進項稅額不得抵扣。（三）進口料件深加工結轉：企業(yè)進口料件加工后不直接出口，而是結轉給國內其它企業(yè)再加工出口的，即深加工結轉，憑海關簽發(fā)的深加工結轉報關單辦理免稅手續(xù)，結轉環(huán)節(jié)不予征收增值稅和消費稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，耗用的國內進項稅額不得抵扣。八、生產企業(yè)“免、抵、退”稅有關政策規(guī)定（一）關于離岸價的確定生產企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規(guī)定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。生產企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的計稅依據是出口貨物的離岸價（FOB）。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（不論以何種價格條件成交，出口發(fā)票上必須注明FOB價，且應與出口報關單上的FOB價相一致）。出口貨物不論以何種外幣結算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關帳冊；生產企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳 匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個清算年度內不予調整。（二）“視同自產產品”的規(guī)定視同自產產品：①收購與本企業(yè)生產貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產產品的外商的貨物；②收購與本企業(yè)所生產的貨物配套出口的貨物；③收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產的產品；④委托加工生產收回的貨物。確認視同自產產品的條件取得供貨企業(yè)所在地國稅機關開具的《出口貨物專用繳款書》；（6月1日后取消）申報“免、抵、退”稅時注明當月視同自產產品出口額和比例。（三）視同內銷征稅問題免、抵、退稅辦法中視同內銷征稅的貨物按以下公式計提銷項稅額：銷項稅額=視同內銷征稅貨物的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價增值稅征稅稅率上述視同內銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉成本的，可從成本科目中轉入進項稅額科目。視同內銷征稅貨物包括生產企業(yè)自報關出口之日起超過規(guī)定申報期限未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管稅務機關辦理免、抵、退稅申報手續(xù)的貨物。（四）免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中國內購進免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計提進項稅額的免稅貨物，并且計算“免抵退”稅額抵減額。（五）新發(fā)生出口業(yè)務企業(yè)的新規(guī)定對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，除下述第2點、第3點規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內銷貨物應納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按本通知第九條有關小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業(yè)，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。我省小型出口企業(yè)的標準：上一個納稅年度的內外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的生產性出口企業(yè)。（六）生產企業(yè)出口實
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