出口貿(mào)易會(huì)計(jì)核算流程(編輯修改稿)
2025-05-04 20:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對(duì)原銷售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡化帳務(wù)處理。 對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，會(huì)計(jì)分錄同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，再按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。 ⑶如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除按①作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。作如下會(huì)計(jì)分錄： 補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。 出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收出口退稅 （按退稅率計(jì)算） 自營出口銷售成本 （按征退稅率之差計(jì)算） 三出口貨物退（免）稅的帳務(wù)處理 出口企業(yè)將出口貨物的退稅憑證（主要有出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口貨物增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書等，下同）收齊，并按要求裝訂成冊(cè)，填列《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》后，按期向其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。 出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費(fèi)稅后，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收出口退稅－增值稅 －消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 自營出口銷售成本 （指消費(fèi)稅） 出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：自營出口銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅－增值稅 －消費(fèi)稅 對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：自營出口銷售成本 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)收出口退稅－消費(fèi)稅 對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時(shí)，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：自營出口銷售成本 貸：應(yīng)收出口退稅－增值稅 －消費(fèi)稅 對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 自營出口銷售成本（消費(fèi)稅） 貸：自營出口銷售成本（不予退稅） （按征退稅率之差計(jì)算） 銀行存款 對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會(huì)計(jì)分錄。 出口業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)處理習(xí)題一 一、目的：練習(xí)出口商品直接購進(jìn)的核算。 二、資料：某機(jī)械進(jìn)出口公司2004年10月份，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，列明甲商品10000件，每件200元，計(jì)價(jià)款2000000元，增值稅額340000元；收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的收貨單。經(jīng)審核無誤，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。 ，儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來收貨單，從B企業(yè)購進(jìn)乙商品2000臺(tái)，每臺(tái)2000元。貨已全部驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本?！ ?，從C企業(yè)購買丙
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