出口企業(yè)會計核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-01 06:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度損益調(diào)整 （紅字） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （紅字） 例題： 某 C 類出口企業(yè)在 2022年 7月份，因同年 1月份 100萬元人民幣的出口貨物已超過 6個月未收齊收匯核銷單，應(yīng)按內(nèi)銷貨物進(jìn)行征稅處理；該貨物的征稅率為17%，退稅率為 13%。其會計處理如下（金額單位：萬元）： ① 貸：出口銷售收入 —— 外銷收入 100 貸：產(chǎn)品銷售收入 —— 內(nèi)銷收入 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ③ 免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額 =100*（ 17%— 13%）=4 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 4 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 轉(zhuǎn)出） — 4 退關(guān)退運(yùn)貨物相關(guān)賬務(wù)處理 (一 )本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入： 借：應(yīng)收賬款 (或銀行存款等科目 )(紅字 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字 ) 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 (紅字 ) 貸：庫存商品 (紅字 ) (二 )以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調(diào)整”： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)付賬款 (或銀行存款等科目 ) 調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷售成本： 借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補(bǔ)交免抵退稅款： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理 發(fā)出貨物時： 借：委托代銷商品 貸：產(chǎn)成品 報關(guān)出口后： 借：應(yīng)收帳款 — 某外貿(mào)企業(yè) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：委托代銷商品 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出） 支付代理費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用 貸 :應(yīng)收帳款 — 某外貿(mào)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核算 主要內(nèi)容： 出口貨物應(yīng)退增值稅的會計處理 基本會計科目的設(shè)置 自營出口銷售的相關(guān)賬務(wù)處理 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理 來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理 代理出口業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理 出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的會計處理 出口貨物應(yīng)退增值稅的會計處理 基本會計科目的設(shè)置： “庫存商品”明細(xì)賬的設(shè)置： 庫存商品 — 出口 庫存商品 — 進(jìn)口 庫存商品 — 內(nèi)銷 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的設(shè)置： 每一品種出口貨物單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳。 內(nèi)銷貨物單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增 值稅”明細(xì)賬 自營出口銷售的相關(guān)賬務(wù)處理 自營出口會計科目設(shè)置： “ 主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 ” “ 主營業(yè)務(wù)成本 — 自營出口 ” “ 應(yīng)收外匯款 ” 或 “ 應(yīng)收帳款 ” “ 待運(yùn)和發(fā)出商品 ” 自營出口會計核算： 按出口貨物離岸價作銷售收入處理 按購進(jìn)貨物價格乘征退稅率之差 按購進(jìn)貨物價格乘退稅率（出口相關(guān)單證已經(jīng)齊全） 商品托運(yùn)出口 ⑴出庫待運(yùn)時， 借：待運(yùn)和發(fā)出商品－ 商品 貸：庫存商品 ⑵出口交單時， 借：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元 －人民幣 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口－人民幣（ FOB價） ⑶結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價， 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 自營出口－ 商品類別 貸：待運(yùn)和發(fā)出商品 ⑷出口收匯時 借：財務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 銀行存款 貸：應(yīng)收外匯帳款－有（無）證出口－美元 －人民幣 支付國外費(fèi)用（如采用 CIF價） ⑴國外運(yùn)費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 紅字 貸：銀行存款 ⑵國外保險費(fèi) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 紅字 貸：銀行存款 ⑶國外傭金 A．明傭。在會計上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“主營業(yè)務(wù)收入” B．暗傭。 ⑷預(yù)估國外費(fèi)用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 紅字 貸：應(yīng)付外匯帳款－應(yīng)付傭金 其他應(yīng)付款－預(yù)估國外運(yùn)保費(fèi) 出口銷售退回 ⑴對已同意全部退回的商品，財會部門應(yīng)憑退貨通知單，作如下會計分錄： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 紅字 貸：應(yīng)收外匯帳款 或貸：應(yīng)付外匯帳款 （貨款
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