【文章內(nèi)容簡介】 ； （二）必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備； 國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。 核定退稅投資總額。按以下公式計(jì)算：核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值 投資各方的貨幣投資總額（含企業(yè)借款），包括外商投資企業(yè)的注冊資金和追加投資金額。 符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》（格式附后，以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局印制）并附以下資料，到其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)： （一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； （二）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； （三）出口退稅登記證副本復(fù)印件； （四）企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復(fù)印件； （五）外經(jīng)貿(mào)部項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件； （六）進(jìn)口設(shè)備清單； （七）投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件； （八）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件； （九）驗(yàn)資報告。 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的申請后，根據(jù)企業(yè)申請情況，如實(shí)填寫登記手冊，并加蓋公章后交外商投資企業(yè)。 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺帳，將外商投資企業(yè)的投資總額、擬購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊，并輸入計(jì)算機(jī)。 外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應(yīng)持原登記手冊到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷相應(yīng)的合帳記錄。 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件和供貨合同，準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。 供貨企業(yè)主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件、供貨合同復(fù)印件及有關(guān)資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。從增值稅一般納稅人購進(jìn)并在2004年6月1日以后開具增值稅專用發(fā)票的，不再開具稅收（出口貨物專用）繳款書。 稅收（出口貨物專用）繳款書的開具，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 購貨企業(yè)與供貨企業(yè)結(jié)算國產(chǎn)設(shè)備貨款時，可以外匯或人民幣結(jié)算，以外匯結(jié)算的，按照外匯管理部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》同時附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)： （一）增值稅專用發(fā)票； （二）稅收（出口貨物專用）繳款書（2004年6月1日以后從增值稅一般納稅人購進(jìn)開具增值稅專用發(fā)票的，不再提供）； （三）付款憑證； （四）登記手冊； （五）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理完國產(chǎn)設(shè)備的退稅后，將登記手冊留存?zhèn)洳椤? 購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額：按增值稅專用發(fā)票注明的稅額辦理退稅。 對外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下計(jì)算公式，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按預(yù)算管理規(guī)定將已退稅款補(bǔ)繳入庫。 增值稅專用 設(shè)備折余價值應(yīng)補(bǔ)稅款=發(fā)票上注明x ———————— x 適用增值稅稅率 的金額 設(shè)備原值 設(shè)備折余價值=設(shè)備原值一累計(jì)已提折舊 設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。 外商投資企業(yè)超過核定退稅投資總額購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，不得享受退稅，已經(jīng)辦理退稅的，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳已退的稅款。 主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年的出口退稅清算期內(nèi)對外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的使用情況進(jìn)行核查。外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照 《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處罰，并取消其采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的資格。 第七節(jié) 出口貨物退關(guān)退貨的處理規(guī)定 在外貿(mào)經(jīng)營活動中，由于多種原因，已報關(guān)出口的貨物發(fā)生銷貨退回，通稱退關(guān)退貨。出口企業(yè)將貨物報關(guān)實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口退稅報關(guān)單的，出口企業(yè)須出具主管其出口退稅的地（市）國家稅務(wù)局簽發(fā)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，海關(guān)方能辦理退運(yùn)手續(xù) 。目前退稅部門使用的退稅審核系統(tǒng)將〈出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明〉改為《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。 如果出口的貨物已辦理了退（免）稅后，在向海關(guān)提貨前，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù)，按照預(yù)算規(guī)定規(guī)定補(bǔ)交已退（免）的稅款，開具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。 第三章 出口貨物退（免）稅的計(jì)算辦法 出口貨物退（免）稅的計(jì)算，由于出口企業(yè)類型的不同，增值稅分別有以下三種計(jì)算方法：即退（免）稅、免抵退稅、免稅。消費(fèi)稅有兩種計(jì)算方法：即退稅和免稅。第一節(jié) 出口貨物退增值稅的計(jì)算方法 一、出口貨物退免稅辦法 外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的出口企業(yè)，包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通型企業(yè)，這些以采購貨物出口為特點(diǎn)的企業(yè)實(shí)行增值稅退（免）稅辦法，即對銷項(xiàng)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。 應(yīng)退稅額=出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率 對出口貨物的庫存和銷售均采用加權(quán)平均價格的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算： 應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均進(jìn)價退稅率 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等十二類貨物，應(yīng)將普通發(fā)票上價稅合計(jì)的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅額。 計(jì)算公式： 普通發(fā)票所列 退稅額= （含增值稅）247。（1+征收率）退稅率 銷售金額二、 出口貨物免抵退稅辦法 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字〖1997〗50號文件規(guī)定，凡具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法。2002年實(shí)行免抵退稅的企業(yè)范圍又進(jìn)一步擴(kuò)大，財稅[2002]7號規(guī)定，所有增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托或自營出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免抵退稅管理辦法。 現(xiàn)行免抵退稅辦法是：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。有關(guān)計(jì)算公式： ：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 —（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 — 免抵退稅抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率 （1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額= 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額 — 當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）三、 口貨物免稅辦法被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者出口貨物，免征增值稅。免稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價增值稅征收率第二節(jié) 出口貨物退免消費(fèi)稅計(jì)算方法一、 口貨物退消費(fèi)稅辦法：：本章第一節(jié)中適用增值稅退免稅的出口企業(yè)。 實(shí)行從價定率征收辦法的貨物：應(yīng)退消費(fèi)稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額消費(fèi)稅稅率 實(shí)行從量定額征收辦法的貨物：應(yīng)退消費(fèi)稅額=購進(jìn)數(shù)量（或出口數(shù)量）單位稅額 實(shí)行從價定率和從量定額復(fù)合征收辦法的貨物：應(yīng)退消費(fèi)稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額消費(fèi)稅稅率+購進(jìn)數(shù)量（或出口數(shù)量單位稅額 二、出口貨物免征消費(fèi)稅辦法：：本章第一節(jié)中適用增值稅免抵退稅和免稅辦法的出口企業(yè)。：實(shí)行從價定率征收辦法的貨物：免征消費(fèi)稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價消費(fèi)稅稅率實(shí)行從量定額征收辦法的貨物：免征消費(fèi)稅額=出口數(shù)量單位稅額實(shí)行復(fù)合征收辦法的貨物：免征消費(fèi)稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價消費(fèi)稅稅率+出口數(shù)量單位稅額第四章 出口貨物退（免）稅的管理第一節(jié) 出口貨物退（免）稅的認(rèn)定出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定，是為了確定經(jīng)營出口貨物的企業(yè)是否具備法人資格，是否符合規(guī)定的出口退（免）稅條件，能否直接享受國家出口貨物退（免）稅的優(yōu)惠政策。通過出口退（免）稅認(rèn)定，可以確定該出口企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算方法及出口退（免）稅資料的申報錄入方式。按規(guī)定，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。 一、辦理辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的條件 （一）按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記。 （二）必須持有工商行政管理部門核發(fā)的《營業(yè)執(zhí)照》或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件。 （三）必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，即對生產(chǎn)經(jīng)營活動極其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計(jì)核算的單位。獨(dú)立核算的單位一般應(yīng)同時具備四個方面的條件：第一，具有法人地位的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；第二，有完整的會計(jì)工作組織體系；第三，獨(dú)立編制財務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表，自行計(jì)算盈虧；第四，在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算等。凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定。我市出口企業(yè)在辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)時，增值稅一般納稅人還須提供增值稅一般納稅人認(rèn)定證書或證明。 二、認(rèn)定的內(nèi)容 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》應(yīng)按要求將有關(guān)項(xiàng)目認(rèn)真填寫。 企業(yè)名稱。應(yīng)按出口企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件登記的企業(yè)名稱填寫。 企業(yè)所在地址、郵編、電話及傳真電話、電子信箱。 企業(yè)的海關(guān)代碼。即企業(yè)在海關(guān)注冊登記的海關(guān)代碼。 企業(yè)的納稅登記證號。 企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。分為全民、集體、股份制等。 行業(yè)歸屬。共11類。（1）糧油食品；（2）土畜產(chǎn)品；（3）紡織服裝；（4）醫(yī)藥保健；（5）輕工工藝；（6）冶金礦產(chǎn)；（7）機(jī)電產(chǎn)品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）體育文化；（11）其他。 企業(yè)的基本情況。主要是工商行政管理部門予以登記的情況；企業(yè)的資金構(gòu)成、開戶銀行、帳號；企業(yè)的法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員情況；對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表編號、經(jīng)