【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)定的出口企業(yè)必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)（90日）逐級向市局提出書面延期申報申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報（對無相關(guān)電子信息的，只要企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申報的，可在收到信息后再受理企業(yè)申報）。 延期申報申請附送的資料。出口企業(yè)辦理延期申報申請時，應(yīng)填寫《出口貨物逾期申報申請表》（一式三份，市局、申報受理機(jī)關(guān)、企業(yè)各一份），并附送出口貨物報關(guān)單（復(fù)印件），外（工）貿(mào)企業(yè)還應(yīng)附送增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）。延期申報申請工作程序。出口企業(yè)先將逾期申報申請表和資料，報經(jīng)縣市區(qū)局進(jìn)出口稅收管理人員、分管局長審核并簽字蓋章后再報市局審批，并按審批時間進(jìn)行申報。（五）退稅后外匯核銷規(guī)定出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)對出口收匯進(jìn)行核銷，但對尚未到期結(jié)匯的，也未按規(guī)定進(jìn)行收匯核銷的，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，對其出口收匯進(jìn)行核銷（遠(yuǎn)期收匯除外）。對退稅部門審核有誤和出口企業(yè)到期仍未進(jìn)行收匯核銷的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：納稅信用等級評定為C級或D級；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的；財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。試點企業(yè)發(fā)生跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的，在申報辦理出口退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨申報；如與其他出口貨物一并申報，應(yīng)在申報表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報關(guān)單進(jìn)行標(biāo)注，申報出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)對應(yīng)增加相應(yīng)的標(biāo)志，在備注欄填寫“KJ”（“跨境”首字母縮寫為“KJ”），標(biāo)明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。二、 出口貨物退（免）稅地點 退（免）稅地點，是出口企業(yè)按規(guī)定申報退（免）稅的所在地，按有關(guān)規(guī)定，出口退（免）稅的地點劃分為以下幾種情況： （一）外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他企業(yè)代理出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報辦理。 （二）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，由生產(chǎn)企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門申報辦理。 （三）其他特準(zhǔn)予以退稅的出口貨物，如外輪供應(yīng)公司等銷售給外輪、遠(yuǎn)洋貨輪而收取外匯的貨物等，由企業(yè)向所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報辦理退稅。 三、出口貨物退（免）稅預(yù)算級次 從2005年1月1日起，出口貨物退增值稅中屬于基數(shù)部分的退稅額，繼續(xù)由中央財政負(fù)擔(dān)；超基數(shù)部分的退稅額，：。各地區(qū)出口退稅基數(shù)維持經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)核定的數(shù)額不變。從2005年9月1日起，由國庫退付的出口貨物退增值稅統(tǒng)一從中央庫款中退付。 第五節(jié) 出口貨物征稅規(guī)定 一、出口貨物征稅范圍出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。二、出口貨物征稅計算方法一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式： 銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費(fèi)稅。對出口企業(yè)按上述規(guī)定計算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。第六節(jié) 出口貨物免稅規(guī)定一、免征增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物對一些企業(yè)，雖具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的，不予辦理出口退稅。這類不予退稅的出口貨物，主要包括以下幾個方面：（一）來料加工復(fù)出口的貨物；（二）避孕藥品和用具。（三）古舊圖書；（四）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙；（五）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；（六）國家規(guī)定的其它免稅貨物。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實行免、抵、退稅辦法。第七節(jié) 小規(guī)模納稅人出口貨物稅收規(guī)定一、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)。小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》，并于貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起4個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月115日），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報。對小規(guī)模納稅人在免稅核銷時未進(jìn)行出口收匯核銷的，企業(yè)在210日內(nèi)必須進(jìn)行收匯核銷。退稅部門通過出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)審核出口貨物的免稅核銷；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。 二、小規(guī)模納稅人出口貨物征稅規(guī)定小規(guī)模納稅人出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅?！　。ㄒ唬﹪乙?guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物；　?。ǘ┪催M(jìn)行免稅申報的貨物；　　（三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物；　?。ㄋ模╇m已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；　?。ㄎ澹┙?jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；　?。┪丛谝?guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。　　上述小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定：　　1增值稅應(yīng)征稅額的計算公式　　增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率　　2消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計算公式　　(1)實行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額　　(2)實行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價外匯人民幣牌價）247。（1+增值稅征收率）消費(fèi)稅適用稅率　?。?）實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價外匯人民幣牌價）247。（1+增值稅征收率）消費(fèi)稅適用稅率　　上述出口貨物的離岸價及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若出口價格以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能真實反映離岸價或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價或真實出口數(shù)量申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。第八節(jié) 出口退（免）稅其他規(guī)定一、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅規(guī)定實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物必須是自產(chǎn)產(chǎn)品和視同自產(chǎn)產(chǎn)品。對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅。（一）生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（二）生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的；（三）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免、抵、退稅時，須按當(dāng)月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的（單證齊全），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財稅[2002]7號文件和國稅發(fā)[2002]11號文件有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后,報市級國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。 二、小型企業(yè)退（免）稅規(guī)定對退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免抵退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅。山東省確定小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)定為200萬元，即凡企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元以下的為小型出口企業(yè)，其退稅審核期為12個月。三、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)退（免）稅規(guī)定退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免抵退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月一次性退給企業(yè)。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。四、出口企業(yè)單證備案規(guī)定出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 （一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； （二）出口貨物明細(xì)單； （三）出口貨物裝貨單； （四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 備案要求 由出口企業(yè)填寫《出口貨物備案單證目錄》，并將備案單證統(tǒng)一存放。備案單證中如有單證是外文的，須將與退稅有直接關(guān)系的如出口貨物品名、計量單位、運(yùn)抵國家或口岸等譯成中文。備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。對備案單證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重核對以下內(nèi)容： （一）備案單證所列購進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價與出口企業(yè)申報出口退稅資料的內(nèi)容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運(yùn)輸單據(jù)的問題。 （二）備案單證開具的時間、貨物流轉(zhuǎn)的程序是否合理。如，是否存在購銷合同簽定時間與貨物運(yùn)輸、報關(guān)時間順序不一致等。 （三）出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票（或增值稅專用發(fā)票清單）的內(nèi)容是否一致。 凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。 五、利用增值稅專用發(fā)票稽核信息審核退稅規(guī)定退稅部門受理申報后，在審核時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退（免）稅。未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，退稅部門可先使用專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅，但必須在退稅后三個月內(nèi)及時用相關(guān)