出口業(yè)務(wù)會計(jì)培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-02-09 03:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 溢 貸 :應(yīng)付賬款－出口理賠– 供貨方責(zé)任： 索賠、調(diào)換商品– 運(yùn)輸部門責(zé)任： 索賠– 自己責(zé)任： 營業(yè)外支出例 2：某公司對外 A公司出口甲商品， CIF倫敦＄ 50000，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)￥ 1500，支付境外運(yùn)費(fèi)＄ 1800、保險(xiǎn)費(fèi)＄ 110。該商品進(jìn)價316000元。，運(yùn)至碼頭待裝船 借：待運(yùn)和發(fā)出商品－出口甲商品 316 000 貸：庫存商品－出口商品－甲商品 316 000 當(dāng)日匯率 1： 根據(jù)出口發(fā)票副本入賬： 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收外匯－ A公司＄ 50000 412 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入－自營出口－甲商品 412 500同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本－自營出口－甲商品 316 000 貸：待運(yùn)和發(fā)出商品－出口甲商品 316 000 借：銷售費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 1 500、保費(fèi) 當(dāng)日匯率 1： 貸：主營業(yè)務(wù)收入－自營出口－ A商品運(yùn)費(fèi) 14 貸：主營業(yè)務(wù)收入－自營出口－ A商品保費(fèi) 貸：銀行存款 15 注意國內(nèi)外兩種費(fèi)用支付的會計(jì)處理的不同！，要求退貨。（ 1）經(jīng)協(xié)商，同意退貨① 收到退貨通知單和運(yùn)單：貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收外匯 ＄ 50000 412 500 主營業(yè)務(wù)收入－自營出口－甲商品 412 500同時 借：主營業(yè)務(wù)成本－自營出口－甲商品 316 000 在途物資－出口退貨 甲商品 316 000② 原支付境內(nèi)費(fèi)用、外幣運(yùn)、保費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銷售費(fèi)用 1 貸：主營業(yè)務(wù)收入－自營出口－ A商品運(yùn)費(fèi) 14 貸：主營業(yè)務(wù)收入－自營出口－ A商品保費(fèi) ③ 支付退貨費(fèi)用 16000元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16 000 貸：銀行存款 16 000④ 確認(rèn)退貨損失 借：營業(yè)外支出－非常損失 33 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 33 代理出口業(yè)務(wù)：接受其他單位委托，代辦對外出口成交、辦理發(fā)運(yùn)、交單結(jié)匯等全過程工作。是外貿(mào)企業(yè)的中介服務(wù)業(yè)務(wù)。特點(diǎn) ：：不墊付資金、不負(fù)擔(dān)費(fèi)用、不承擔(dān)盈虧，明確雙方責(zé)任，均通過銀行辦理 *異地結(jié)匯 受托方交單時辦理必要手續(xù)，由銀行收匯扣除 相應(yīng)費(fèi)用 后，直接將外匯余額劃撥委托方。 *當(dāng)?shù)亟Y(jié)匯 由受托方結(jié)匯后扣除各種費(fèi)用后，將人民幣余額劃撥委托方。第二部分第二部分 代理出口業(yè)務(wù)代理出口業(yè)務(wù)? 代理出口業(yè)務(wù)方式及收入確認(rèn) *收取手續(xù)費(fèi)方式 （ 一般代理方式） *視同買斷方式一 . 一般代理出口業(yè)務(wù)核算 受托方根據(jù)出口金額收取代理手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)出口退稅： 由外貿(mào)企業(yè)到主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 “代理出口貨物證明 ”，移交委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退（免）稅手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)代理業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ：收入確認(rèn) －－手續(xù)費(fèi)收入 *往來結(jié)算：交單、支付費(fèi)用、結(jié)匯、清算 *代理業(yè)務(wù)應(yīng)納稅金主要賬戶設(shè)置*代理手續(xù)費(fèi)收入 － “主營業(yè)務(wù)收入 ”或 *計(jì)算繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加 － “主營業(yè)務(wù)成本 ”或*貨款結(jié)算 －對外結(jié)算 ：應(yīng)收賬款 －對委托單位結(jié)算：應(yīng)付賬款“其他業(yè)務(wù)收入 ”“其他業(yè)務(wù)支出 ”核算 借：委托代銷商品 貸：代銷商品款 借：發(fā)出商品 —— 受代銷商品 貸： 委托代銷商品 借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收外匯 貸：應(yīng)付賬款 同時 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：代銷商品款 貸：發(fā)出商品 —— 受托代銷商品、外費(fèi)用 借：應(yīng)付賬款 (或銷售費(fèi)用 ) 貸：銀行存款 借：應(yīng)付賬款－ B公司 12 390（或主營業(yè)務(wù)收入紅字） 貸：銀行存款 12 390 注：協(xié)議中費(fèi)用負(fù)擔(dān)應(yīng)清楚，如果是受托方負(fù)擔(dān)則計(jì)入營業(yè)費(fèi)用等 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收外匯 800 250 借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 營業(yè)稅雙方結(jié)算借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款*出口退稅由受托方辦理出口退（免）稅的含義 為了鼓勵出口，出口貨物（除國家限制出口者外）一律實(shí)行零稅率，即免征增值稅；對于有些企業(yè)，出口貨物不但免稅，而且還退還在國內(nèi)所承擔(dān)的增值稅。出口退（免）的基本政策及適用范圍（ 1）出口免稅并退稅（又免又退）出口免稅 貨物出口環(huán)節(jié) 不征 增值稅、消費(fèi)稅出口退稅 貨物在 出口前實(shí)際承擔(dān)的稅款 予以退還出口退稅出口退稅A公司國內(nèi)采購貨物價 100元 、 稅款 17元報(bào)送出口銷售后有關(guān)退稅部門憑有關(guān)單據(jù)辦理退稅適用企業(yè) ： 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
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