外貿企業(yè)出口退稅的財務處理(編輯修改稿)
2024-10-08 23:12 本頁面
【文章內容簡介】 ?！纠磕尺M出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務:3月1日，以進料加工貿易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。計算上述業(yè)務應退稅額。銷售進口料件的應抵扣稅額＝1100 13% －20 ＝123（萬元）應退稅額＝1500 13% －123 ＝72（萬元）第三篇：外貿企業(yè)出口退稅的會計處理外貿企業(yè)出口退稅的會計處理具有進出口經營權的外貿企業(yè)購進用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應退稅金（增 值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據國家稅務總局《關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函[1997]21 號）規(guī)定：企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。外貿企業(yè)自營出口獲得 的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：一、自營出口方式下：例：1999年2月，興隆外貿公司（具有進出口經營權）從某日用化妝品公司購進出口用護發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進 項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=），申請退稅的單證齊全。該護發(fā) 品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。（1）購進時：借：商品采購1000000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款170000（2）商品驗收入庫時：借：庫存商品——庫存出口商品1000000貸：商品采購1000000（3）出口報關銷售時：借：應收外匯賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000（4）結轉出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品——庫存出口商品1000000（5）申報出口退稅時：本環(huán)節(jié)應退增值稅額=150**9%*1000=110700（元）；轉出增值稅額=170000110700=59300（元）；本環(huán)節(jié)應退消費稅額=1000000*8%=80000（元）。應退的增值稅財務處理：借：應收出口退稅（增值稅）110700貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）110700進項稅額轉出時：借：商品銷售成本59300貸：應繳稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）59300收到增值稅退稅款時：借：銀行存款110700貸：應收出口退稅（增值稅）110700應退的消費稅財務處理：借：應收出口退稅——消費稅80000貸：商品銷售成本80000收到消費稅稅款時：借：銀行存款80000貸：應收出口退稅——消費稅80000二、委托出口方式下：續(xù)上例：假設興隆外貿公司（具有進出口經營權）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。（1）發(fā)出委托代銷品時：借：庫存商品——委托出口商品1000000貸：庫存商品1000000（2）收到代銷單時：借：應收賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收
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