外貿(mào)企業(yè)出口退稅的財務(wù)處理-在線瀏覽
2024-10-08 23:12本頁面
【正文】 退稅的主要單證、資料外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)向主管退稅機關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細賬以及主管退稅機關(guān)要求附送的其他原始憑證。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。（1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅稅率【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：2000 20 13% ＝5200（元）（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額?！纠磕尺M出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算公式:出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進口料件金額復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額式中，“銷售進口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復(fù)出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率；“海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增 值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得 的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=），申請退稅的單證齊全。（1）購進時：借：商品采購1000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款170000（2）商品驗收入庫時：借：庫存商品——庫存出口商品1000000貸：商品采購1000000（3）出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收外匯賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫存商品——庫存出口商品1000000（5）申報出口退稅時：本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅
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