外貿(mào)企業(yè)出口退稅的財(cái)務(wù)處理-免費(fèi)閱讀
【正文】 (3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。已全部出口。2.amp。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：商品采購(gòu)1000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款170000（2）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品1000000貸：商品采購(gòu)1000000（3）出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借：應(yīng)收外匯賬款1230000貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：商品銷售成本1000000貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品1000000（5）申報(bào)出口退稅時(shí)：本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150**9%*1000=110700（元）；轉(zhuǎn)出增值稅額=170000110700=59300（元）；本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1000000*8%=80000（元）。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。（1）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。代理出口的國(guó)內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款—國(guó)內(nèi)委托單位（代付國(guó)內(nèi)費(fèi)用）貸：銀行存款（7）結(jié)算代理貨款。外貿(mào)企出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。受托方在代理商品裝運(yùn)出口后，在信用證規(guī)定日期內(nèi)，將全套出口單證按合同規(guī)定結(jié)算方式向銀行辦理交單手續(xù)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)憑儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款—有證出口—客戶貸：代購(gòu)代銷收入—代理出口（銷售收入）商品名稱同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進(jìn)價(jià)借：代購(gòu)代銷收入—代理出口（銷售成本）商品名稱貸：待運(yùn)和發(fā)出商品—商品名稱（4）出口收匯。外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。②凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計(jì)算退稅。開(kāi)具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬(wàn)元，稅額143萬(wàn)元。下面分別就兩種
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