【正文】 海關在貨物出保稅物流園區(qū)時，依據(jù)貨物的實際狀態(tài)，按照有關政策規(guī)定對視同進口的貨物辦理進口報關以及征、免稅，或保稅等驗放手續(xù)。經調查存在騙稅嫌疑的，立即移交稽查部門。 七、因退稅系統(tǒng)升級出現(xiàn)的商品代碼問題：（甬國稅發(fā) [20xx]96號） 因退稅系統(tǒng)升級出現(xiàn) “ 不是基本商品 ” 的錯誤，或出現(xiàn) “ 無此商品碼 ” 的錯誤時，縣級稅務機關應審核認定一個與該商品代碼最接近的商品代碼（認定的商品代碼的征、退稅率應與前一年度該商品的征、退稅率一致），并對有關情況存檔備查。 72 出口貨物補稅相關規(guī)定及新近政策 主管退稅的稅務機關接到外貿企業(yè)申請后，應根據(jù)外貿企業(yè)出口的視同內銷征稅貨物的情況，對外貿企業(yè)填開的進項發(fā)票明細表列明的情況進行審核，開具 《 證明 》 。 68 出口貨物補稅相關規(guī)定及新近政策 三、國稅函 [20xx]51號摘錄 寧波市所有實行 “ 出口收匯網上核銷 ” 的出口企業(yè)在 20xx年 1月1日（以出口貨物報關單 〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準）以后就報關出口貨物向其主管稅務機關申報出口貨物退（免）稅時，免予提供紙質出口收匯核銷單（出口退稅專用），主管稅務機關應按國稅函〔 20xx〕 1051號等文件有關規(guī)定，使用出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核相關出口貨物退（免）稅。紅字調整的關聯(lián)號的其他正常發(fā)票可以重新申報退稅。除上述范圍外，對屬下列情況的，也應按規(guī)定進行發(fā)函調查。 （ 4）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。 注意問題 3： 以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原退稅款。 47 出口退稅申報相關知識 注意： 外貿企業(yè)消費稅申報困難問題（甬國稅發(fā) [20xx]186號） （ 1）對因海關適用的出口商品碼歸類辦法同消費稅稅目征稅范圍歸類辦法不同，導致審核系統(tǒng)退稅率文庫中消費稅不能退稅而征稅部門已經征收消費稅的出口貨物，退稅部門應發(fā)函調查出口貨物的真實性、征稅的合法性，在確認其真實、征稅部門依法征收消費稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、消費稅專用稅票信息核對無誤的情況下，可以人工辦理退稅。包括委托加工合同、已開具 《 來料加工貿易免稅證明 》 復印件、委托加工普通發(fā)票原件及復印件等。 34 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 注意事項： 外貿企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復出口業(yè)務，未按規(guī)定辦理 《 進料加工貿易免稅證明 》 的，相應的復出口貨物，不得辦理退（免）稅。計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。經營單位完全自行決定進料、生產、銷售，其盈虧也由經營單位承擔。 （ 2） 加權平均法： 應退稅額＝出口貨物數(shù)量 加權平均單價 退稅率 23 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 二、進料加工復出口的退稅規(guī)定 （一）、進料加工復出口貨物的定義 指有關經營單位或企業(yè)用外匯進口部份原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料（簡稱料件），加工成品后銷往國外的一 種貿易方式。外 貿企業(yè)一個月可進行多次申報，生產企業(yè)每月 15日前申報，一個月一次。 其中： 從出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物準予退稅的 ， 退稅 率按 3%執(zhí)行；高 3%的貨物一律按 3%的退稅率執(zhí)行 。 必須是報關離境的貨物 。 免稅，對出口貨物免征增值稅和消費稅。 （小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅） 6 第一部份、 出口貨物退、免、稅概論 三、出口貨物退（免）稅所遵循的原則 國際貫例原則，也即公平稅負原則 屬地管理原則 征多少、退多少原則 宏觀調控原則 7 7 第一部份、 出口貨物退、免、稅概論 ? 四 、 出口貨物退 （ 免 ） 稅的作用 ? １ 、 出口貨物退 （ 免 ） 稅是鼓勵本國貨物參與國際競爭的有力措施 。 必須是在財務上作銷售處理的貨物 。 涉及消費稅的是征多少退多少 ， 只有外貿企業(yè)可以退 。 國稅發(fā) 〔 20xx〕 64號規(guī)定，從 20xx年 6月 1日起，出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起 90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 24 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （二）、進料加工的特點 自進原料。 25 25 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （ 三）、 進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定 進料加工貿易進口料件采取作價銷售方式的計算 １）、在進料加工貿易方式下，外貿企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工生產出口貨物時，應按銷售給生產加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具 《 進料加工貿易申請表 》 ，報經主管其出口退稅的稅務機關同意，征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。 30 30 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 外貿企業(yè)進料加工貿易進口料件采取委托加工方式 1）外貿企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅： 按購進國內原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額，對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關完稅憑證，計算調整進口料件的應退稅額。（財稅 [20xx]116號第六條） 外貿企業(yè)進料加工進口料件采用委托加工方式時，不需辦理《 進料加工免稅證明 》 35 35 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 三、來料加工復出口貨物的退稅規(guī)定 （一）、來料加工復出口貨物的定義 指有外商免費提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料（簡稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費的一種貿易方式。 42 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 這兩種貿易的共同之處在于： 料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。 （ 2）對審核系統(tǒng)退稅率文庫中應退而企業(yè)未申報應退消費稅的出口貨物，退稅部門應在確認所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對外貿企業(yè)申報的該批出口貨物增值稅予以辦理退稅。 54 注意問題 4： 當出口貨物發(fā)生部分退運時，應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。 57 出口退稅申報相關知識 單證備案的時間： 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后 15天內，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查。 出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購進的直接用于出口的進項金額 10萬元（含）以上的貨物； 出口企業(yè)一段時間內集中收購且金額較大并從深圳、汕頭、泉州等敏感口岸報關出口香港、臺灣等地區(qū)的出口貨物； 出口企業(yè)從總局下發(fā)的文件中點名的發(fā)生涉嫌開具騙退稅增值稅專用發(fā)票的地區(qū)購進的出口貨物；（江西九江、撫州市） 出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類； 出口企業(yè)從總局要求本市稽查的大要案中涉及地區(qū)購進的出口貨物。 65 出口貨物補稅相關規(guī)定及新近政策 異常發(fā)票協(xié)查結果為“正常”的，企業(yè)可以持原發(fā)票重新申報退稅；協(xié)查結果為“虛開、查無此戶、查無此票”的，該出口貨物不能申報退稅，并不得申請開具 《 出口貨物轉內銷證明 》 （附件 3），同時稅務機關要對該貨物進行進一步調查；協(xié)查結果為其他情況的，如果企業(yè)再次取得該貨物的稽核相符發(fā)票，可以重新申報退稅。 69 出口貨物補稅相關規(guī)定及新近政策 四、 國家稅務總局關于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知 (國稅發(fā) 〔 20xx〕 47號 ) 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 20xx〕 64號）第二條第二款中關于出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限 由 180天內調整為自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準，下同）起 210天內 ，向所在地主管退稅部門提供出口收匯