【文章內容簡介】 方法 來料加工業(yè)務收入免征增值稅和消費稅 應取得稅務機關開具的 《 來料加工貿易免稅證明 》 加工企業(yè)取得的工繳費收入免稅增值稅、消費稅； 出口貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉入生產(chǎn)成本，其國內配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 待貨物全部出口后憑手冊、出口報關單、結案通知書、進（出）口合同、出口收匯核銷單到主管退稅部門辦理 《 來料加工免稅證明核銷申請表 》 38 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （四）、來料加工特殊規(guī)定 出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。 39 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 （五）、來料加工復出口貨物的免稅業(yè)務辦理： 出口企業(yè)以 “ 來料加工 ” 貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理 “ 來料加工免稅證明 ” ，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。 40 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 外貿企業(yè)在向主管退稅部門申請開具 《 來料加工免稅證明 》時，應提交下列憑證資料： 1）企業(yè)申請報告； 2）申報軟盤； 3）來料加工免稅證明申請表； 4） 《 來料加工登記手冊 》 ； 5）來料加工的進口貨物報關單； 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。 41 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 貨物出口后，出口企業(yè)應持以下憑證向主管部門辦理來料加工免稅核銷手續(xù)。 1）企業(yè)申請報告； 2）申報軟盤； 3）來料加工免稅證明核銷申請表； 4）來料加工的進口貨物報關單； 5）進、出口合同； 6）海關已核銷的 《 來料加工登記手冊 》 ； 7）核銷申請單及結案通知書 8）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括委托加工合同、已開具 《 來料加工貿易免稅證明 》 復印件、委托加工普通發(fā)票原件及復印件等。 42 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 這兩種貿易的共同之處在于： 料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。 43 五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 （ 1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買；進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。 （ 2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品 ,其貨物所有權均屬于外商 ,我方只按要求及加工 ,對貨物無處置權 ,進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件 ,擁有貨物的所有權。 （ 3）來料加工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料 件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 44 第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 五、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系 所有權轉移為內容的買賣合同，進料加工則 由我方經(jīng)營單位以買主 身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進口和出 口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權轉移為特征的買賣合同。 （ 4）來料加工貿易的雙方是委托加工關系，其交易的經(jīng)濟效果由外商承擔盈虧風險責任，我方只按合同要求進行加工，收取工繳費，不負責盈虧；進料加工則是自購料件、自銷產(chǎn)品、自負盈虧、經(jīng)營單位要承擔價格風險和銷售風險。 45 【 第二章 】 出口退稅申報相關知識 46 出口退稅申報相關知識 一、出口退稅申報資料 出口報關單 (出口退稅聯(lián) ) 出口發(fā)票 進貨增值稅專用發(fā)票 (抵扣聯(lián) )： 購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票；屬防偽稅控開具的發(fā)票，退稅部門應要求外貿企業(yè)自開票之日起 30日內辦理認證手續(xù)。 出口核銷單 (出口退稅聯(lián)） 從 20xx年 1月 1日起，寧波市出口企業(yè)申報退稅不再需要提供紙質的出口收匯核銷單，而統(tǒng)一使用其電子信息退稅； 注意： 如果是需要申請退消費稅的應稅貨物，還須提供 “ 稅收（出口貨物專用）繳款書 ” 或 “ 出口貨物完稅分割單 ” 。 47 出口退稅申報相關知識 注意： 外貿企業(yè)消費稅申報困難問題（甬國稅發(fā) [20xx]186號） （ 1）對因海關適用的出口商品碼歸類辦法同消費稅稅目征稅范圍歸類辦法不同，導致審核系統(tǒng)退稅率文庫中消費稅不能退稅而征稅部門已經(jīng)征收消費稅的出口貨物，退稅部門應發(fā)函調查出口貨物的真實性、征稅的合法性，在確認其真實、征稅部門依法征收消費稅，所有退稅單證符合規(guī)定，并在增值稅、消費稅專用稅票信息核對無誤的情況下，可以人工辦理退稅。 （ 2）對審核系統(tǒng)退稅率文庫中應退而企業(yè)未申報應退消費稅的出口貨物，退稅部門應在確認所有退稅單證符合規(guī)定的情況下，可以對外貿企業(yè)申報的該批出口貨物增值稅予以辦理退稅。 48 出口退稅申報相關知識 二、相關業(yè)務辦理順序 ? 各公司退稅預申報 ? 出口退稅預審 ? 出口退稅正式審核 ? 出口退稅審批 ? 出口退稅退庫、調庫 三、相關數(shù)據(jù)傳輸 ? 三大系統(tǒng)整合（發(fā)票） ? 總局電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)（報關單、代理證明、發(fā)票信息等） ? 同城傳遞（外匯核銷單） ? 總局公共數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)（數(shù)據(jù)抽?。? 49 出口退稅申報相關知識 四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位 – 外貿業(yè)務人員 – 報關人員 – 財務人員 – 報稅人員 50 出口退稅申報相關知識 五、成交方式 FOB、 CNF、 CIF、 DDP的區(qū)分 : ? 在出口退稅辦理中，以 FOB價為準，但是在實際業(yè)務中經(jīng)常會出現(xiàn) FOB、 CNF、 CIF或者是 DDP。 ? FOB是離岸價格 ? CNF是 FOB加上運費 ? CIF是 CNF加上保險費 ? DDP是 CIF加上其他手續(xù)及相應的費用 51 出口退稅申報相關知識 六、單證開具 ? 《 進料加工免稅證明 》 （外貿企業(yè)）、 《 代理出口貨物證明 》 、 《 代理進口貨物證明 》 、 《 退運已辦結稅務證明 》 、《 出口貨物轉內銷證明 》 、 《 補辦報關單證明 》 、 《 補辦代理證明 》 、 《 補辦核銷單證明 》 、 《 來料加工免稅證 明 》 、《 來料加工免稅已核銷證明 》 52 出口退稅申報相關知識 《 退運已辦結稅務證明 》 出口企業(yè)在出口貨物報關離境，因故發(fā)生退運，且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管部門出具 《 退運證明 》 ，向海關申請辦理退運手續(xù)。 應提交的資料： 1）企業(yè)申請報告； 2） 《 退運已補稅申請表 》 ； 3）申報軟盤； 4）出口貨物報關單； 5）出口發(fā)票； 53 出口退稅申報相關知識 6）主管退稅部門要求提供的其他資料。包括退運進口提單（原件）裝箱單復印件、出口貨物進貨增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收專用繳款書復印件（隔年退運補稅）、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)報關單表頭、表體界面和提交界面等。 注意問題 1： 海關僅對一年內（以報關單出口日期為準）因故發(fā)生退運的辦理退運手續(xù)，對超過一年的則按一般貿易進口處理。 注意問題 2： 當年度已申報出口退稅的，扣回已退稅額；未申報退稅的，直接辦理，退運部份貨物不再申報退稅。 注意問題 3： 以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原退稅款。 54 注意問題 4： 當出口貨物發(fā)生部分退運時，應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。 注意問題 5： 對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應以貨物出口時的匯率為準。 注意問題 6： 據(jù)以計算補稅的稅率，應以貨物出口時的出口退稅率為準。 注意問題 7： 與本年度出口貨物發(fā)生退關退運不同，對于以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關退運時，不在審批表中扣減，需直接交納。 出口退稅申報相關知識 55 出口退稅申報相關知識 《 補辦報關單證明 》 出口企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起三個月內，（已辦理延期的六個月內）憑主管退稅部門出具的 《 補辦報關單證明 》 ，向海關申請補辦。 應提交的資料： 1） 企業(yè)申請報告； 2）補辦