外貿(mào)企業(yè)出口退稅的財(cái)務(wù)處理(文件)
【正文】 第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進(jìn)出口公司1997年1月購(gòu)進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無(wú)庫(kù)存)： ，已出口20000公斤。其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷(xiāo)售金額1440000元，稅額244800元，已開(kāi)具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。已出口1000公斤。稅額、已全部出口。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊(cè)》的《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費(fèi)為14%外，其余 均為9%，輪胎消費(fèi)稅退稅率為10%。借 貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 貸 。(四)帳務(wù)處理 借：應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時(shí)，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷(xiāo)售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。已出口。金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元。127。（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：商品采購(gòu)1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：銀行存款 170000（2）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 1000000 貸：商品采購(gòu) 1000000（3）出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收外匯賬款1230000 貸：商品銷(xiāo)售收入出口銷(xiāo)售收入 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：商品銷(xiāo)售成本 1000000 貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 1000000（5）申報(bào)出口退稅時(shí)：本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8．2*9%*1000=110700(元)；轉(zhuǎn)出增值稅額=170000110700=59300（元）；本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1000000*8%=80000(元)．應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：借：商品銷(xiāo)售成本 59300 貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）59300 收到增值稅退稅款時(shí)：借：銀行存款 110700 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 應(yīng)退的消費(fèi)稅財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅消費(fèi)稅 80000 貸：商品銷(xiāo)售成本 80000 收到消費(fèi)稅稅款時(shí)：借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收出口退稅消費(fèi)稅 80000二、委托出口方式下：續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷(xiāo)售額1%的比例直接提取手續(xù)費(fèi)，要求編制委托方的會(huì)計(jì)分錄。下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明如下：一、自營(yíng)出口方式下：例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。一個(gè)虔誠(chéng)的等待者答::出口貼現(xiàn)的賬務(wù)該如何處理？一個(gè)初次走上外貿(mào)會(huì)計(jì)崗位的新手期待您的答疑答:退稅沖減你商品的成本當(dāng)然不再需要交納所得稅第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營(yíng)出口和委托出口。應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700貸
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1