【正文】 (元)當(dāng)外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的商品時(shí)，除供貨方提供增值稅專用發(fā)票外還應(yīng)提供生產(chǎn)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理：①《關(guān)于中請出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告》； ②《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發(fā)票；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：①《關(guān)于中請出具(代理出口末退稅證明)的報(bào)告》；②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；③代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)如何申請補(bǔ)辦？不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口末退稅證明》。如何辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》? ①庫存出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，應(yīng)填寫《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》一式三聯(lián)，報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)審批；②如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退貨的貨物，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)核查企業(yè)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，按實(shí)際補(bǔ)稅情況出具證明；③如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是已申報(bào)退稅的庫存貨物，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中，該筆貨物進(jìn)項(xiàng)結(jié)余情況和企業(yè)申請的轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物的數(shù)量、金額等情況，出具證明?！堆a(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》辦理程序是怎樣規(guī)定的? 企業(yè)遺失《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起6個(gè)月內(nèi)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》向海關(guān)申請辦理。退稅機(jī)關(guān)的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。出口貨物退(免)稅的證明文件（2）發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：486 申請辦理《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)應(yīng)提供哪些證件資料？(1)《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告》。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。申請時(shí)應(yīng)提供以下資料：①《關(guān)于申請出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明)的報(bào)告》； ②《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián)))復(fù)印件； ③出口貨物銷售發(fā)票；④上管退稅部門要求提供的其他資料?！哆M(jìn)料加工貿(mào)易申請表》的申辦程序是如何規(guī)定的?(1)企業(yè)持對外簽訂的貿(mào)易合同，到外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》。(3)主管退稅機(jī)關(guān)將《進(jìn)口料件備案清單》的資料錄入計(jì)算機(jī)。申請開具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》時(shí)應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件。(3)進(jìn)口合同：(4)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復(fù)印件。(3)進(jìn)口合同。(5)海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件。15(2)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(進(jìn)料加工專用)》。(4)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件。(2)退稅機(jī)關(guān)對進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、登記手冊、免稅證明單上的內(nèi)容和數(shù)據(jù)審核無誤后，在《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽署意見并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。(4)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)進(jìn)料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，以此作為檢查進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅的依據(jù)。辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)應(yīng)提供哪些資料？(1)《進(jìn)料加上登記手冊》(2)進(jìn)料加工合同。出口貨物退(免)稅憑證(1)發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：473辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：(2)消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(4)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》。(6)《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。(8)《代理出口貨物證明》。除另有規(guī)定外，有效，合法的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報(bào)出口退稅的最重要的憑證。小規(guī)模納稅人應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？由于小規(guī)模納稅人僅能開具普通發(fā)票，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)由供貨企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票，交外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，憑以退稅。(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)巍?3)小規(guī)模納稅人出具的增值稅專用發(fā)票必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，并已桉規(guī)定進(jìn)行征稅(小規(guī)模納稅人是商業(yè)的征4％，工業(yè)的征6％)的專用發(fā)票。遺失增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或申報(bào)退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)遺失增值稅專用發(fā)票后的退稅問題。什么是消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?消費(fèi)稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機(jī)關(guān)對出口貨物征收增值稅和消費(fèi)稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。出口貨物銷售明細(xì)賬一般采用多欄式賬，外銷收入應(yīng)以離岸價(jià)(FOB)為入賬依據(jù)。出口貨物銷售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細(xì)賬的作用，所以，一般在申報(bào)出口退稅時(shí)，退稅機(jī)關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的不同情況要求報(bào)送出口貨物銷售發(fā)票以作為退稅憑證。但作為退稅憑證，它必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字，并對出口貨物情況給予說明。什么是《出口貨物報(bào)關(guān)單》? 《出口貨物報(bào)關(guān)單》是指經(jīng)海關(guān)審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明?！冻隹谪浳飯?bào)關(guān)單》有哪些基本內(nèi)容？根據(jù)《出口貨物報(bào)關(guān)單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內(nèi)容的需要，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對《出口貨物報(bào)關(guān)單》如下項(xiàng)目要填列齊全，有些項(xiàng)目必須與其他需要提供的憑證的內(nèi)容一致：預(yù)錄入編號、海關(guān)編號、出口口岸、出口日期、經(jīng)營單位及編碼、提(運(yùn))單號、運(yùn)抵國(地區(qū))、成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、毛重、凈重、商品編號、商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)總價(jià)和幣制等。企業(yè)向海關(guān)申請補(bǔ)辦時(shí)，需出具主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》?！冻隹谑諈R核銷單》主要作用是，企業(yè)憑以向海關(guān)出口報(bào)關(guān)、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷、向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅申報(bào)。《出口收匯核銷單》有哪些基本內(nèi)容？(1)出口單位：指出口貨物的企業(yè)全稱。(3)收匯方式：指是否以信用證、現(xiàn)匯等方式結(jié)算。20(5)報(bào)關(guān)口期：與《出口貨物報(bào)關(guān)單》的報(bào)關(guān)日期一致。(7)貨物名稱：海關(guān)編碼規(guī)定的貨物名稱。(9)報(bào)關(guān)單編號：需要核銷的所有報(bào)關(guān)單編號。(2)已辦理了申領(lǐng)人的核銷員證。(4)企業(yè)只能在指定的外匯管理部門領(lǐng)單，核銷單不得借用，不得轉(zhuǎn)讓?！冻隹谑諈R核銷單》的辦理程序有哪些規(guī)定？《出口收匯核銷單》為二聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)為出口退稅專用聯(lián)。其辦理程序如下：(1)《出口收匯核銷單》由企業(yè)根據(jù)出門貨物的情況，先進(jìn)行填寫并蓋章。(3)由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數(shù)據(jù)傳輸給退稅機(jī)關(guān)。外匯管理局應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)處理完企業(yè)的有關(guān)出口收匯核銷單據(jù)，同時(shí)按規(guī)定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯(lián)退給企業(yè)。企業(yè)必須在5個(gè)工作日內(nèi)向外匯管理局申報(bào)，經(jīng)核實(shí)批準(zhǔn)后予以注銷。費(fèi)用由遺失核銷單的出口企業(yè)承擔(dān)。外匯管理局憑報(bào)關(guān)單核銷專用聯(lián)或海關(guān)出具的有關(guān)出口證明上的核銷單號及有關(guān)單據(jù)，為企業(yè)先辦理收匯核銷登報(bào)聲明作廢手續(xù)，然后再辦理核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。外匯管理局憑主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的與該核銷單對應(yīng)的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明的簽發(fā)手續(xù)。應(yīng)退增值稅稅額＝7750013％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時(shí)，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3100計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額9．69萬元，用銀行支票付款。應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=9690074100=22800(元)按上例做會計(jì)分錄如下。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應(yīng)退消費(fèi)稅稅額：1500 000(元)按上例做會計(jì)分錄如下。借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會計(jì)核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用出口退稅率為13％。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出口貨征征退稅差，計(jì)入出口銷售成本，作如下會計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計(jì)分錄。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報(bào)，又未補(bǔ)辦延期申請的情況下，喪失退稅機(jī)會，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；③財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。外貿(mào)出口企業(yè)將購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款(已補(bǔ)報(bào)資料正常辦理退稅)。(3)未申報(bào)退稅，退關(guān)退貨的處理。將己申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)如何處理？企業(yè)將已申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，需向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：616 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物如何計(jì)算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些? 外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。屬于一筆購銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。(3)出口貨物裝貨單。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。8(4)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。它是國際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。除流上運(yùn)輸稱作“海運(yùn)提單”外，其他運(yùn)輸方式，稱作“運(yùn)單”或收據(jù)。鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交