【文章內(nèi)容簡介】 行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等賬戶。（2）支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。（3）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（4）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（5）企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶。（6）企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”第二篇：企業(yè)常用會計(jì)科目小結(jié)企業(yè)常用會計(jì)科目小結(jié)資產(chǎn)類：企業(yè)的日常備用金：存入各種金融結(jié)構(gòu)的款項(xiàng)：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。：企業(yè)已支付貨款，但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的在途材料，商品的采購成本（買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)），貨物處于物流狀態(tài)。（買價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸過程的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)）?！霸谕疚镔Y”科目用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的借方登記企業(yè)購入的在途物資的實(shí)際成本，貸方登記驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。：小企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，外購入半成品，燃料等。實(shí)務(wù)舉例：建筑性企業(yè)購入的鋼材為主要材料，購入的小五金配件為輔助材料，煉鋼廠的所需的原煤為燃料。在原材料按實(shí)際成本核算時，本科目的借方登記入庫材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。：于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額），貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（了解即可）本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）247。（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）100%期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異247。期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本本期材料成本差異率原材料實(shí)際成本=“原材料”科目借方余額+“材料成本差異”科目借方余額“材料成本差異”科目貸方余額。：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點(diǎn)為：單位價(jià)值比較低。通常被視同存貨，作為流動資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護(hù)用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以多次使用，并不改變其實(shí)物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價(jià)值相應(yīng)的攤?cè)胂嚓P(guān)的成本或費(fèi)用項(xiàng)目。實(shí)務(wù)舉例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：低值易耗品的增加，貸方：低值易耗品的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結(jié)存低值易耗品的金額。：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購商品，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本或購入的商品成本，貸方：轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品或商品的成本。：企業(yè)委托外單位加工的各種物資。委托加工物資實(shí)際成本=加工耗用物資的實(shí)際成本+支付的加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保費(fèi)用+支付的相關(guān)稅金（增值稅，消費(fèi)稅）。實(shí)務(wù)中：企業(yè)委托加工的高檔消費(fèi)品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種，規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般分視同買斷方式與收取手續(xù)費(fèi)方式的兩種情況。實(shí)務(wù)中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂?！背械奈写N的男式皮鞋。：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。一般納稅企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)性企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，進(jìn)行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設(shè)備等的實(shí)際成本。借方：實(shí)際發(fā)生的相關(guān)建造支出，貸方：完工后結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。：為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。一般下屬四個明細(xì)科目① 專用材料 ② 專用設(shè)備 ③ 預(yù)付大型設(shè)備款 ④ 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具：核算企業(yè)因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方：發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用與轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；貸方：出售的價(jià)款與殘值收入。：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度的賬戶，屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，表示已提取的累計(jì)折舊數(shù)。實(shí)務(wù)中常見的計(jì)提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。：資產(chǎn)負(fù)債表日，針對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對應(yīng)會計(jì)科目為：管理費(fèi)用（小企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）。：小企業(yè)對短期投資期末計(jì)價(jià)，采用成本與市價(jià)孰低的原則產(chǎn)生的，所計(jì)提的市價(jià)低于成本的損失金額。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方。對應(yīng)會計(jì)科目為：投資收益。：在備抵法下，企業(yè)針對應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等）可能發(fā)生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對應(yīng)會計(jì)科目為：管理費(fèi)用（小企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務(wù)等形成的，向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方：應(yīng)收但未收到的款項(xiàng)，貸方：已收回的款項(xiàng)。期末余額一般在借方。：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項(xiàng)。（各種賠款，罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款等）。在實(shí)務(wù)中：客戶違約應(yīng)支付的賠款，預(yù)先支付給采購人員的差旅費(fèi)，應(yīng)有保險(xiǎn)公司賠付款項(xiàng)等）。：企業(yè)因采購材料，物資，接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)商發(fā)生的結(jié)算賬戶增減變動情況的賬戶。借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，貸方：計(jì)算核銷的預(yù)付款項(xiàng)。借方余額：已付款，但尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。實(shí)務(wù)中：看對方是否發(fā)貨。：小企業(yè)購入準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)并且持有期間不準(zhǔn)備超過1年的投資。實(shí)務(wù)中：購入的股票，基金，債券等。借方：小企業(yè)實(shí)際支付的購買價(jià)款，貸方：處置時的實(shí)際成本。：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。由成本，公允價(jià)值變動明細(xì)科目組成。：小企業(yè)購入的股權(quán)投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。對應(yīng)會計(jì)科目為：投資收益。：企業(yè)擁有或控制的無實(shí)物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實(shí)務(wù)中：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段所發(fā)生的相關(guān)研究經(jīng)費(fèi)不符合資本的化的部分計(jì)入當(dāng)期損益。借方：增加的無形資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方：減少無形資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額一般在借方。：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權(quán)而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實(shí)際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。：企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。借方：已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)攤銷費(fèi)用，貸方：