【正文】 業(yè)外收入 ” 處理。 ? 投資收益免稅：居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 投資性房地產(chǎn) ? 包括出租的建筑物、出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 ? 后續(xù)計(jì)量：成本模式和公允價(jià)值模式。 固產(chǎn)資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 減值準(zhǔn)備 ? 殘值：原外資 10%，內(nèi)資 5%，現(xiàn)無規(guī)定 ? 標(biāo)準(zhǔn)： 1年以上，取消金額限制。 ? 年限：稅法 房屋建筑物 20年，機(jī)器設(shè)備 10年，工器具 5年，運(yùn)輸工具 4年，電子設(shè)備 3年 ? 報(bào)廢：到年限正常報(bào)廢稅務(wù)不需報(bào)批，非正常必須審批；出售舊固定資產(chǎn)，若為 2022年以前購買的，按 4%減半征收，不要出售廢品，否則按 17%征收。 ? 折舊：會(huì)計(jì)上所有固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產(chǎn)不許計(jì)提折舊。 ? 抵扣增值稅，注意建筑物購進(jìn)稅額 ? 注意累計(jì)折舊分錄的方向，處置別以廢品方式。 ? 盤盈的固定資產(chǎn)。 在建工程 ? 達(dá)到可使用狀態(tài)未辦理竣工決算在建工程，要估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后調(diào)整暫估價(jià)值，但不需調(diào)整已計(jì)提的折舊。 所得稅按竣工決算為標(biāo)志計(jì)提折舊，存在差異。 ? 對(duì)固定資產(chǎn)更新改造，要先將固定資產(chǎn)余值轉(zhuǎn)入在建工程，加上改造支出，減改造收入后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 工程物資 ? 自備工程材料，一般企業(yè)不用，都是全包。 ? 如果自行建造，注意購買材料時(shí)，先按經(jīng)營材料對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，工程領(lǐng)用時(shí)再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?；蛘?，發(fā)票先不認(rèn)證，等 180內(nèi)工程完工有材料出售或轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營用時(shí)，再認(rèn)證，對(duì)非工程部分轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅，一旦認(rèn)證了當(dāng)月未抵扣，再以后不能再抵扣了。 固定資產(chǎn)清理 ? 反映企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用等。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) ? 報(bào)表：無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 減值準(zhǔn)備 ? 將商譽(yù)從無形資產(chǎn)中剔除。 ? 包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán) ? 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： 1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。 2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 開發(fā)支出 ? 指研發(fā)支出中的資本化支出部分，費(fèi)用化期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，只剩下資本化支出。 商譽(yù) ? 只有企業(yè)合并時(shí)才能形成商譽(yù)，自創(chuàng)商譽(yù)不能入賬。 長期待攤費(fèi)用 ? 已經(jīng)發(fā)生但需本期和以后各期分?jǐn)偟钠谙拊谝荒暌陨系馁M(fèi)用，如經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出。 ? 開辦費(fèi)新準(zhǔn)則記入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用，不再歸集攤銷。 ? 所得稅待銷期限不得少于 3年。 遞延所得稅資產(chǎn)（技巧） ? 現(xiàn)行所得稅費(fèi)用處理采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，將資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)與負(fù)債各項(xiàng)目賬面數(shù)與稅法規(guī)定的計(jì)稅基數(shù)之間的差異為暫時(shí)性差異，若影響損益，則調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用，若影響權(quán)益，則調(diào)整資本公積（不影響稅金計(jì)算）。 ? 暫時(shí)性差異分為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)可理解為從所得稅角度為一項(xiàng)資產(chǎn)，為可抵扣性差異，即可抵減以后的應(yīng)交所得稅，本期多交稅，以后轉(zhuǎn)回時(shí)少交稅；遞延所得稅負(fù)債可理解為從所得稅角度為一項(xiàng)負(fù)債，為應(yīng)納性差異，即本期少交稅，以后轉(zhuǎn)回時(shí)多交稅。其確認(rèn)方法如下： 遞延所得稅（資產(chǎn)） ? 將資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目按計(jì)稅基數(shù)與賬面金額分別列示，借方余額以正數(shù)列示，貸方余額以負(fù)數(shù)列示。 ? 用計(jì)稅基數(shù)減去賬面金額，若為正數(shù)，則為遞延所得稅資產(chǎn)余額，若為負(fù)數(shù)，則為遞延所得稅負(fù)債余額。 ? 用計(jì)算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額與期初數(shù)比較，確定本期應(yīng)計(jì)提或沖銷的遞延所得稅。若期末與期初不同屬于遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債），則先把期初的遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）沖銷后再確認(rèn)本期的遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）。 ? 根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)賬面利潤調(diào)整后確認(rèn)本年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。 ? 把影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期計(jì)提數(shù)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用。 遞延所得稅（資產(chǎn)） ? 特殊項(xiàng)目的確認(rèn)： ? 以前年度可彌補(bǔ)虧損為遞延所得稅資產(chǎn)，可理解為計(jì)稅基數(shù)為虧損數(shù)（正數(shù)），賬面金額為零。 ? 未發(fā)放工資（不能稅前扣除）為遞延所得稅資產(chǎn)，可理解為計(jì)稅基數(shù)為零，賬面金額為未發(fā)放的工資（應(yīng)付工資余額，為負(fù)數(shù)）。 ? 注意：是否形成遞延所得稅是按預(yù)計(jì)以后年度是否能夠轉(zhuǎn)回來確認(rèn)，并不是按當(dāng)期情況來確認(rèn)。例如，如果預(yù)計(jì)本年的虧損以后 5年內(nèi)不能彌補(bǔ)，則不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，不調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 ? 遞延所得稅的稅率是按以后轉(zhuǎn)回年度的稅率確認(rèn)，而不是當(dāng)年的所得稅稅率。例如，如果當(dāng)年減半征收所得稅，而轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率不再優(yōu)惠，則應(yīng)按轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率計(jì)算本期應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用。 其他非流動(dòng)資產(chǎn) ? 公益性生物資產(chǎn)、特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中財(cái)產(chǎn)等。 （舊制度中的其他資產(chǎn)） 短期借款 ? 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算，不在本項(xiàng)目。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日要對(duì)短期借款的利息進(jìn)行計(jì)提，但要做納稅調(diào)整。 交易性金融負(fù)債 ? 符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債： ，主要是為了近期內(nèi)出售或回購； 工具投資組合中的一部分； 。 ? 短期債券（ 1年以內(nèi)） 應(yīng)付票據(jù) ? 包括企業(yè)購買材料開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款貸方余額 +預(yù)付賬款貸方余額 ? 購買商品、勞務(wù)形成的欠款，包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、代理費(fèi)等。 預(yù)收款項(xiàng) ? 應(yīng)收賬款貸方余額 +預(yù)收賬款貸方余額 ? 長期不核銷的預(yù)收賬款稅務(wù)會(huì)比較敏感，認(rèn)為有未開票的銷售收入，應(yīng)該有合同備查。 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算內(nèi)容： 職工工資（計(jì)提方式，稅前扣除？） 職工福利費(fèi) 非貨幣性福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 辭退福利 股利支付 職工獎(jiǎng)勵(lì)與福利基金 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算要求：公司負(fù)擔(dān)的職工薪酬必須通過此科目歸集核算。 計(jì)提分配工資： 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工工資 應(yīng)付職工薪酬 ? 發(fā)放工資時(shí)：