【正文】 。 應(yīng)付股利 ?股票股利不核算，只登記 其他應(yīng)付款 ?代扣個人所得稅手續(xù)費返還 其他流動負債 ?衍生工具、套期工具、被套期工具貸方余額 應(yīng)付債券 ?利息計算的實際利率法，取消直線法 長期應(yīng)付款 ?融資租入固定資產(chǎn)租賃費、分期付款方式購入的固定資產(chǎn)等。 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算內(nèi)容： 職工工資（計提方式，稅前扣除？） 職工福利費 非貨幣性福利 社會保險費 養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險 住房公積金 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 辭退福利 股利支付 職工獎勵與福利基金 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算要求：公司負擔(dān)的職工薪酬必須通過此科目歸集核算。 交易性金融負債 ? 符合以下條件之一的金融負債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負債： ，主要是為了近期內(nèi)出售或回購； 工具投資組合中的一部分； 。 其他非流動資產(chǎn) ? 公益性生物資產(chǎn)、特準儲備物資，凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中財產(chǎn)等。 ? 注意：是否形成遞延所得稅是按預(yù)計以后年度是否能夠轉(zhuǎn)回來確認，并不是按當(dāng)期情況來確認。 ? 根據(jù)稅法規(guī)定對賬面利潤調(diào)整后確認本年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，并計入所得稅費用。其確認方法如下： 遞延所得稅（資產(chǎn)） ? 將資產(chǎn)負債表中各項目按計稅基數(shù)與賬面金額分別列示，借方余額以正數(shù)列示，貸方余額以負數(shù)列示。 ? 所得稅待銷期限不得少于 3年。 開發(fā)支出 ? 指研發(fā)支出中的資本化支出部分，費用化期末轉(zhuǎn)入管理費用，只剩下資本化支出。 2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖?；蛘?，發(fā)票先不認證，等 180內(nèi)工程完工有材料出售或轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營用時，再認證，對非工程部分轉(zhuǎn)入進項稅，一旦認證了當(dāng)月未抵扣，再以后不能再抵扣了。 所得稅按竣工決算為標(biāo)志計提折舊，存在差異。 ? 折舊：會計上所有固定資產(chǎn)都要計提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產(chǎn)不許計提折舊。 投資性房地產(chǎn) ? 包括出租的建筑物、出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 ? 報表：長期應(yīng)收款 壞賬準備 未實現(xiàn)融資收益 ? 分錄： 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 增值稅（銷項稅） 未實現(xiàn)融資收益 長期股權(quán)投資 ? 成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。唯一公允價值變動計入資本公積的科目。 這一規(guī)定將舊 《 細則 》 規(guī)定的 “ 非正常損失 ” 范圍進行了調(diào)整，刪除了 “ 自然災(zāi)害損失 ” 和 “ 其它非正常損失 ” ，僅保留了 “ 因管理不善造成貨物被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 ” 。 ? 壞賬準備需納稅調(diào)整，屬暫時性差異。 應(yīng)收利息 ? 應(yīng)收的借款利息等。 應(yīng)收賬款 ? 銷售返利問題： 借：銷售費用 貸：應(yīng)收賬款 要分開編制收欠款和支付費用，首先自己要解釋清楚。 ? 產(chǎn)品銷售時，按現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的順序運作，應(yīng)收票據(jù)可視同現(xiàn)金。 ? 與舊制度的 “ 短期投資 ” 相似。 貨幣資金 ? 財務(wù)費用的明細： 利息支出、利息收入、手續(xù)費、匯兌損益、其他 ? 稅法：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表：注意銀行單據(jù)已經(jīng)開出，只是企業(yè)未入賬，或企業(yè)已經(jīng)支付但不做賬，造成企業(yè)銀行賬面與對賬單不符，不能算作未達賬項。 ? 新準則包括 1個基本準則和 38項具體準則。 ? 新企業(yè)所得稅法于 2022年 1月 1日在全國施行。 ? 與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的區(qū)別：現(xiàn)金流量表中的 “ 現(xiàn)金 ” ，指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時支取的存款。 利息支出，稅法規(guī)定實際發(fā)生的才可稅前扣除，根據(jù)國稅局的解答，這里的實際發(fā)生說是實際支付。 ? 所得稅法對公允價值變動計入的當(dāng)期損益要進行納稅調(diào)整。 ? 貼現(xiàn)時：借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 注意貼現(xiàn)時憑證后面要附票據(jù)復(fù)印件。 ? 銷售退回 預(yù)付款項 ? 預(yù)付賬款借方余額 +應(yīng)付賬款借方余額 ? 預(yù)付的工程款：舊制度， “ 在建工程 預(yù)付工程款 ” ，新準則， “ 預(yù)付賬款 ” 。 ? 稅法規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 存貨 ? 原材料、庫存商品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、制造費用）、自制半成品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資，材料成本差異、商品進銷差價等 存貨跌價準備 ? 退貨的處理，應(yīng)紅字沖回 ? 生產(chǎn)成本二級科目 直接材料、直接人工、制造費用 ? 存貨跌價準備（公允價值 銷售費用與成本比較），原材料是否跌價按成品比較 ? 暫估入賬，月末估月初沖銷，年末只要匯算清繳期前發(fā)票到了可稅前扣除 ? 新準則可將加工周期較長的借款利息計入存貨成本，商業(yè)企業(yè)購進存貨的直接費用計入成本，不再計入營業(yè)費用 ? 存貨發(fā)出取消了后進先出法 存貨 ? 視同銷售 :（增值稅法） （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（ 180天限制） （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給 其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投 資者 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位 或者個人。將 “ 自然災(zāi)害損失 ” 的進項稅允許納稅人抵扣；而 “ 其它非正常損失 ” 由于范圍不夠明確，難以準確把握，爭議較大，因此也予以刪除。 持有至到期投資 ? 持有至到期投資的攤余成本，一般為債券投資。 ? 清算性股利新準則不再區(qū)分（企業(yè)會計準則解釋第 3號），一律計入當(dāng)期投資收益。 ? 后續(xù)計量：成本模式和公允價值模式。 ? 抵扣增值稅，注意建筑物購進稅額 ? 注意累計折舊分錄的方向，處置別以廢品方式。 ? 對固定資產(chǎn)更新改造，要先將固定資產(chǎn)余值轉(zhuǎn)入在建工程，加上改造支出，減改造收入后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)清理 ? 反映企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的費用等。 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 商譽 ? 只有企業(yè)合并時才能形成商譽，自創(chuàng)商譽不能入賬。 遞延所得稅資產(chǎn)（技巧） ? 現(xiàn)行所得稅費用處理采用的是資產(chǎn)負債表債務(wù)法，將資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)與負債各項目賬面數(shù)與稅法規(guī)定的計稅基數(shù)之間的差異為暫時性差異，若影響損益，則調(diào)整當(dāng)期所得稅費用，若影響權(quán)益，則調(diào)整資本公積（不影響稅金計算