會計科目核算及報表填列說明(參考版)
2025-06-29 22:43本頁面
【正文】 財務(wù)核算中需賬外設(shè)臺賬登記的資料 下列事項需設(shè)臺賬備查 ? 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)備查簿 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、各種減值準(zhǔn)備） ? 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品臺賬 ? 長期股權(quán)投資 ? 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） ? 遞延收益 ? 研發(fā)支出 ? 關(guān)聯(lián)交易 ? 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費用（虧損、業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費） 關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表說明 乙公司 **保定 ********** 甲公司 8888888 貸：銀行存款 借：原材料 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 100 借： 主營業(yè)務(wù)成本 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 110 天津利潤 保定利潤 乙公司 **保定 **天津 甲公司 保定貸：銀行存款 借：原材料 借：其他業(yè)務(wù)成本 80 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 100 借： 管理費用（銷售費用） 100 天津利潤 保定費用 應(yīng)調(diào)整為管理費用 乙公司 **保定 **天津 甲公司 保定貸：銀行存款 借：原材料 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 100 借：存貨 100 天津利潤 保定存貨 借：主營業(yè)務(wù)收入 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸： 存貨 20 乙公司貨款 **天津 **保定 代付 天津公司對外：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 保定支付天津：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 天津收到保定：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 調(diào)整到購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 謝 謝！ 祝大家周末愉快！ 。 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ? 根據(jù)應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、長期借款、預(yù)提費用等賬戶分析填列 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 ? 反映以下兩個項目之間的差額： 企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量按采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的記賬本位幣金額； “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ” 中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。 ? 根據(jù)實收資本、股本、資本公積、應(yīng)付債券等分析填列 取得借款收到的現(xiàn)金 ? 短期借款、長期借款本金 ? 關(guān)聯(lián)公司資金拆借不在此反映 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 償還銀行借款和到期債券的本金所支付的現(xiàn)金。 取得子公司及其他營業(yè)單位支付現(xiàn)金凈額 ? 購買子公司或其他營業(yè)單位出價支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈額。 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ? 注意是凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 包括預(yù)付、購建、支付欠款、相應(yīng)進(jìn)項稅、在建工程負(fù)擔(dān)的工資、契稅等 ? 不包括資本化的利息及融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 投資支付的現(xiàn)金 ? 權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金（包括支付的價款及傭金、手續(xù)費等附加費用。 ? 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入也在本項目反映。 ? 根據(jù) “ 投資收益 ”“ 應(yīng)收利息 ”“ 應(yīng)收股利 ” 等賬戶貸方發(fā)生額分析填列。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法 間接法 補(bǔ)充資料 本期金額 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以 “ － ” 號填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以 “ － ” 號填列） 公允價值變動損失（收益以 “ － ” 號填列） 財務(wù)費用（收益以 “ － ” 號填列） 投資損失（收益以 “ － ” 號填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以 “ － ” 號填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以 “ － ” 號填列） 存貨的減少（增加以 “ － ” 號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以 “ － ” 號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以 “ － ” 號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動 收回投資所收到的現(xiàn)金 ? 出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 ?固定資產(chǎn)處置稅金、契稅？ 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?收到的押金、退回的備用金、收到的租金、收到的罰款、接受捐贈現(xiàn)金收入、收到的補(bǔ)貼收入等。 支付的各項稅費 ?增值稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、營業(yè)稅、教育費附加、防洪費、殘保金等，不含個人所得稅及代交的各項稅費。 ?根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ”“ 所得稅費用 ” 等科目分析填列 ?出口退稅？ 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 ?支付的工資、福利費、社保、公積金、個所稅等。 在此基礎(chǔ)上，仔細(xì)把握填列每個項目時應(yīng)考慮的因素有哪些。 ? 3個月內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)？ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法 直接法 ? 直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。 ? 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)掛有的期限短（ 3個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 ? 編制人員要熟悉全部的賬務(wù)內(nèi)容，有詳細(xì)的明細(xì)賬資料。 編制要求 ? 特殊項目現(xiàn)金流量的歸類 自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)期性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中并單獨列報。 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出 。 ? 按總額列報 分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報，而不是按現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的凈額反映。 ?什么單位會計核算是收付實現(xiàn)制？ 編制思路 ?直接從企業(yè)會計記錄中獲得有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的信息； ?在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項目來獲得。 ? 預(yù)提的利息費用在應(yīng)付利息核算。 投資收益 成本法核算的長期股權(quán)投資收益 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益 處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益 持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益 持有至到期投資期間取得的投資收益 持有可供出售金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益 處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益 處置持有至到期投資取得的投資收益 處置可供出售金融資產(chǎn)等取得的投資收益 營業(yè)外收入 ?非流動資產(chǎn)處置利得 ?債務(wù)重組利得 ?政府補(bǔ)助收入 ?固定資產(chǎn)盤盈收入 ?捐贈收入 ?罰款收入 ?權(quán)益法長期投權(quán)投資成本小于應(yīng)享有被投資方凈資產(chǎn)公允價值的份額 ?取得其他與經(jīng)營無關(guān)的
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