超市會(huì)計(jì)科目及核算流程(參考版)
2025-06-10 05:01本頁面
【正文】 因此，選擇合適的采購對(duì)象，可降低企業(yè)的增值稅負(fù)。%進(jìn)行抵扣。滿多少打折多少，滿多少送多少贈(zèng)券，滿多少送多少禮品，滿多少返現(xiàn)多少等，對(duì)各種方法進(jìn)行測(cè)算對(duì)比，得出最低稅負(fù)方案。與銷售量有沒有直接聯(lián)系，有時(shí)是一個(gè)莫棱兩可的概念，可利用這個(gè)區(qū)域，選擇低稅率。，實(shí)際稅負(fù)進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)算后，確定選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。C. 意外事件造成商品短缺或毀損。 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 ——城市維護(hù)建設(shè)稅(市區(qū)) 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 月末結(jié)轉(zhuǎn)情況：月末對(duì)各類商品進(jìn)行盤存，本期銷量＝期初盤存數(shù)+本期購進(jìn)期末盤存數(shù)本期成本＝本期銷售數(shù)量*進(jìn)貨單價(jià)（可能為加權(quán)平均價(jià)）但應(yīng)剔除以下幾種因素引起的商品數(shù)量變動(dòng)。4. 售卡售卡時(shí)借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款暫收款顧客購貨時(shí)借：應(yīng)收賬款暫收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 結(jié)轉(zhuǎn)逾期卡收入借：應(yīng)收賬款 貸：營業(yè)外收入5. 委托代銷商品的銷售 （1）按約定價(jià)格銷售借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：受托供銷商品借：代銷商品款 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（2）收取手續(xù)費(fèi)借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 貸：銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入—— （手續(xù)費(fèi)收入）超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理：對(duì)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅；商場(chǎng)超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)所購貨物適用增值稅稅率。貸：其他業(yè)務(wù)收入——入場(chǎng)費(fèi)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入——出售包裝物收入貸：其他業(yè)務(wù)收入——房產(chǎn)出租收入貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)）（二）超市核算一般方法相關(guān)分錄購貨業(yè)務(wù)：借：庫存商品 交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價(jià)后的主營業(yè)務(wù)成本）借：本年利潤 月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本及稅金 貸：本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入） 月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入 貸：庫存商品（本期銷售金額）借：主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額）月末按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)分錄X3%/( 1+3%)小規(guī)模3%增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入 月末會(huì)計(jì)根據(jù)稅金計(jì)算單計(jì)算稅金（以小規(guī)模納稅人為例） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 借：庫存商品進(jìn)銷差價(jià) 根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算單作會(huì)計(jì)分錄： 本期進(jìn)銷差價(jià)=本期主營業(yè)務(wù)收入X進(jìn)銷差價(jià)率上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額）X100%=（上期進(jìn)銷差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷差價(jià)發(fā)生額 進(jìn)銷差價(jià)率 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表） 借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款） 商品銷售時(shí)，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核對(duì)，會(huì)計(jì)分錄： 商品進(jìn)銷差價(jià)（驗(yàn)收單進(jìn)銷差價(jià)合計(jì)） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款） 借：庫存商品（驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì)）商品購進(jìn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄：、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置新科目名稱科目特征部門核算現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款建行基本戶（賬號(hào)） 銀行存款工行保證金戶（賬號(hào)） 其他貨幣資金 應(yīng)收票據(jù)單位往來 應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票單位往來 應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票單位往來 應(yīng)收股利單位往來 應(yīng)收利息單位往來 應(yīng)收賬款單位往來 應(yīng)收賬款內(nèi)部銷售貨款單位往來 應(yīng)收賬款—團(tuán)購銷售業(yè)務(wù)單位往來 應(yīng)收賬款售卡暫收款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款備用金個(gè)人往來部門其他應(yīng)收款備用金生鮮采購備用金個(gè)人往來部門其他應(yīng)收款備用金收銀備用金個(gè)人往來部門其他應(yīng)收款備用金行政備用金個(gè)人往來部門其他應(yīng)收款備用金其他備用金個(gè)人往來部門其他應(yīng)收款員工借款個(gè)人往來部門其他應(yīng)收款應(yīng)收罰款與責(zé)任賠款 其他應(yīng)收款應(yīng)收罰款與責(zé)任賠款收銀長短款 其他應(yīng)收款應(yīng)收罰款與責(zé)任賠款現(xiàn)金短款 其他應(yīng)收款應(yīng)收罰款與責(zé)任賠款資產(chǎn)損失責(zé)任賠款 其他應(yīng)收款墊付職工承擔(dān)款項(xiàng) 其他應(yīng)收款銀行卡單位往來 其他應(yīng)收款單位往來單位往來 其他應(yīng)收款單位往來應(yīng)收非主營業(yè)務(wù)收入單位往來 其他應(yīng)收款單位往來預(yù)付款單位往來 其他應(yīng)收款單位往來預(yù)付款預(yù)付費(fèi)用款單位往來 其他應(yīng)收款單位往來預(yù)付款預(yù)付工程設(shè)備款單位往來 其他應(yīng)收款單位往來墊付款單位往來 其他應(yīng)收款單位往來存出保證金單位往來 其他應(yīng)收款單位往來內(nèi)部往來單位往來 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收帳款計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款計(jì)提 預(yù)付賬款單位往來部門預(yù)付賬款內(nèi)部往來單位往來部門預(yù)付賬款單位往來單位往來部門材料采購一般 在途物資一般 原材料一般部門包裝物一般 包裝物包裝袋一般 包裝物其他包裝物一般 低值易耗品一般部門低值易耗品耐用品一般部門低值易耗品耐用品在庫一般部門低值易耗品耐用品在用一般部門低值易耗品耐用品攤銷一般部門低值易耗品消耗品一般部門材料成本差異一般 庫存商品一般部門庫存商品超市一般部門庫存商品超市食品一般部門庫存商品超市食品17%一般部門庫存商品超市食品13%一般部門庫存商品超市食品13%扣除率一般部門庫存商品超市食品0%一般部門庫存商品超市百貨一般部門庫存商品超市百貨17%一般部門庫存商品超市百貨13%一般部門庫存商品超市百貨13%扣除率一般部門庫存商品超市百貨0%一般部門發(fā)出商品一般 受托代銷商品一般 受托代銷商品超市一般 受托代銷商品超市食品一般 受托代銷商品超市食品17%稅率一般 受托代銷商品超市食品13%稅率一般 受托代銷商品超市食品13%扣除率一般 受托代銷商品超市食品
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