【正文】 內(nèi)容包括：在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、勞保費、物料及低易品攤銷、通訊、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等）、工會、教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、汽車交通費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、礦產(chǎn)資源補償費、研發(fā)支出費用、綠化、排污費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。746602管理費用核算為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用?！? ②發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等營銷費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。內(nèi)容包括：代理手續(xù)費、商品保險費、展覽廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售商品而專設(shè)的銷售辦事處（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的差旅費、辦公費、汽車交通費、職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、固定資產(chǎn)維修費以及其他營銷費用。736601銷售費用核算銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用?！? 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。726403營業(yè)稅金及附加核算經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。　　期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。716402其他業(yè)務(wù)成本核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出?！　”酒诎l(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行二級明細(xì)核算?！　∑谀?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照”固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。696301營業(yè)外收入核算發(fā)生的各項營業(yè)外收入。　 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。①長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目?！　∑谀?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。676051其他業(yè)務(wù)收入核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、 銷售材料、債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入?！　′N售業(yè)務(wù)均涉及增值稅銷項稅額的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！　?②按應(yīng)收合同或協(xié)議價款確認(rèn)的營業(yè)收入的，借記“長期應(yīng)收款”科目，貸記本科目，　 ③以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組的，應(yīng)按該產(chǎn)成品、商品的公允價值，借記有關(guān)科目，貸記本科目。六、損益類　666001主營業(yè)務(wù)收入核算確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入?！　≡履?，應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。①自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑谀?yīng)無余額?！? ④生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　 ②發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 按不同的生產(chǎn)車間、分廠和費用項目進(jìn)行二級明細(xì)核算?！　∑谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本?！　「魃a(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用，借記本科目，貸記“制造費用”科目。按基本生產(chǎn)成本進(jìn)行二級明細(xì)核算?！　∧昴┯囝~，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目?！　〗?jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。 ①公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。624104利潤分配核算利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額?！　∧甓冉K了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。借：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”等科目，貸記本科目；借記本科目，貸：“管理費用”、“營業(yè)費用”、“財務(wù)費用”、主營業(yè)稅金及附加、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”等科目。614103本年利潤核算當(dāng)期實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的凈虧損）?！　〗?jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目?！? ①按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。604101盈余公積核算從凈利潤中提取的盈余公積。　　期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積?！　】晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的后續(xù)計量，按照”可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積?！? ②將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。按“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行二級明細(xì)核算。594002資本公積核算收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分?！?期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。 ?、馨捶ǘǔ绦驁蠼?jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　〗?jīng)股東大會決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積—股本溢價”科目，貸記本科目。①接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積—股本溢價”科目?！∷?、所有者權(quán)益類　584001股本核算企業(yè)接受投資者投入的實收股本?！　?期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費用—遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。572901遞延所得稅負(fù)債核算確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債?！? ③根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計負(fù)債做相反的會計分錄。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。562801預(yù)計負(fù)債核算確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債?！　〔捎脤嶋H利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目?！　〔捎脤嶋H利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。552702未確認(rèn)融資費用核算應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用?！　“雌谥Ц兜膬r款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　“雌谥Ц兜淖饨穑栌洷究颇?，貸記“銀行存款”等科目。 按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行二級明細(xì)核算。發(fā)生其他情形，會計處理查閱相關(guān)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》。企業(yè)債券到期兌付，在備查簿中應(yīng)予注銷。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整），貸記或借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目。實際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確定利息費用。　 ②資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。存在差額的，還應(yīng)借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。532502應(yīng)付債券核算為籌集資金而發(fā)行（長期）債券的本金和利息。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，貸記或借記本科目（利息調(diào)整）?！　嶋H利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。如存在差額，還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）。按貸款單位和貸款項目，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行二級明細(xì)核算?！? 期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。在發(fā)生相關(guān)費用或損失的未來期間，按應(yīng)補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。512401遞延收益核算確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。）發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。502241其他應(yīng)付款核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 根據(jù)股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。492232應(yīng)付股利核算分配的現(xiàn)金股利或利潤。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款”等科目?！　∑谀┵J方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費?！?⑧公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）?！?⑦公司按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、借記“管理費用”科目，貸記本科目。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記”銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。 出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）?！?⑤公司按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目?！?③出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）?！　、阡N售產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 ①公司采購材料等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“在途材料”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 按應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生其他情形，會計處理查閱相關(guān)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》?！?公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目?！　“凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。?、?發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理：　　向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（水電費、個人負(fù)擔(dān)的社保、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目?！　∽赓U住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目?！　」疽云渥援a(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行二級明細(xì)?！　∑谀┵J方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。 向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目?！　∑谀┵J方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。　 ③以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按