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會計(jì)科目設(shè)置及核算規(guī)范制度(存儲版)

2025-07-06 19:58上一頁面

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【正文】 額,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)?! ”P盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn),借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目。432201應(yīng)付票據(jù)核算購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國內(nèi)信用證等。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí),在備查簿中應(yīng)予注銷。  企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),按實(shí)現(xiàn)的收入,借記本科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目?! 」疽云渥援a(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的,借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,貸記本科目?!?公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目?! 、阡N售產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額),按確認(rèn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實(shí)際收到的金額,借記”銀行存款”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅),同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用,借記“利息支出”、“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“長期借款”等科目。董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不做賬務(wù)處理,但應(yīng)在附注中披露。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。如存在差額,還應(yīng)借記本科目(利息調(diào)整)。存在差額的,還應(yīng)借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。企業(yè)債券到期兌付,在備查簿中應(yīng)予注銷。  按期支付的價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。562801預(yù)計(jì)負(fù)債核算確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn),借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目,貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計(jì)分錄?! 〗?jīng)股東大會決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記“資本公積—股本溢價(jià)”科目,貸記本科目。按“資本溢價(jià)(股本溢價(jià))”、“其他資本公積”進(jìn)行二級明細(xì)核算。604101盈余公積核算從凈利潤中提取的盈余公積。借:“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”等科目,貸記本科目;借記本科目,貸:“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、主營業(yè)稅金及附加、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”等科目?! 〗?jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東的股票股利,應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利),貸記“股本”科目?! 「魃a(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,借記本科目,貸記“制造費(fèi)用”科目?!? ④生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目?! ≡履瑧?yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目(費(fèi)用化支出)。676051其他業(yè)務(wù)收入核算確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、 銷售材料、債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。  期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行二級明細(xì)核算。  期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。內(nèi)容包括:代理手續(xù)費(fèi)、商品保險(xiǎn)費(fèi)、展覽廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售商品而專設(shè)的銷售辦事處(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車交通費(fèi)、職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)維修費(fèi)以及其他營銷費(fèi)用。內(nèi)容包括:在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、勞保費(fèi)、物料及低易品攤銷、通訊、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等)、工會、教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、汽車交通費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用、綠化、排污費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。736601銷售費(fèi)用核算銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等?! ∑谀?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。  銷售業(yè)務(wù)均涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的,應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。①自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足資本化條件的,借記本科目(費(fèi)用化支出),滿足資本化條件的,借記本科目(資本化支出),貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目?!? ②發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬,借記本科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。按基本生產(chǎn)成本進(jìn)行二級明細(xì)核算。 ①公司按規(guī)定提取的盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。614103本年利潤核算當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的凈虧損)。  期末貸方余額,反映企業(yè)的資本公積。594002資本公積核算收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。①接受投資者投入的資本,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目,按其在注冊資本或股本中所占份額,貸記本科目,按其差額,貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目。572901遞延所得稅負(fù)債核算確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債?! 〔捎脤?shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用,借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記本科目?! “雌谥Ц兜淖饨?,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。同時(shí),存在利息調(diào)整余額的,借記或貸記本科目(利息調(diào)整),貸記或借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目。532502應(yīng)付債券核算為籌集資金而發(fā)行(長期)債券的本金和利息。按貸款單位和貸款項(xiàng)目,分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行二級明細(xì)核算。512401遞延收益核算確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。 根據(jù)股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案,按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤,借記“利潤分配”科目,貸記本科目?! ∑谀┵J方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 出售不動產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。 ①公司采購材料等,按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記“在途材料”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。  按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,貸記本科目?! ∑谀┵J方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。支付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目?! °y行承兌匯票到期,企業(yè)無力支付票款的,按應(yīng)付票據(jù)的票面金額,借記本科目,貸記“短期借款”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。涉及增值稅的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理?! ∨c直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“資本公積—其他資本公積”科目。發(fā)生長期待攤費(fèi)用,借記本科目,貸記”銀行存款”、“原材料”等科目?!∑谀┵J方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。361702累計(jì)攤銷核算對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行二級明細(xì)核算?! ∏謇磉^程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)做相反的會計(jì)分錄?!?③在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)計(jì)算分配待攤支出,借記本科目(工程),貸記本科目(待攤支出);結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(工程)?! 」こ掏瓿蓵r(shí),按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日,固定資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目?!? ⑤處置固定資產(chǎn)時(shí),按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提的累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按其賬面原價(jià),貸記本科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn),先記入“在建工程”科目,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日,長期股權(quán)投資發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。①采用成本法核算的長期股權(quán)投資  長期股權(quán)投資采用成本法核算的,應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目?! 〈_定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額,貸記“資本公積—其他資本公積”科目,按其差額,貸記本科目(公允價(jià)值變動)。251503可供出售金融資產(chǎn)核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。231501持有至到期投資 核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本?! 〔捎糜?jì)劃成本的,按計(jì)劃成本,借記“原材料”或“庫存商品”科目,按實(shí)際成本,貸記本科目,按實(shí)際成本與計(jì)劃成本或售價(jià)之間的差額,借記或貸記“材料成本差異”。按購貨單位、商品類別和品種進(jìn)行二級明細(xì)核算。 ①生產(chǎn)的產(chǎn)成品入庫和出庫,平時(shí)只記數(shù)量不記金額,期(月)末計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本?!? 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按期(月)分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡?jì)算。(采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的,發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。141403原材料核算庫存的各種材料,包括主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行二級明細(xì)核算。按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行二級明細(xì)核算。 根據(jù)A【2008】08號《會計(jì)政策》第八條規(guī)定計(jì)提。  期末借方余額,反映公司尚未收回的利息。91132應(yīng)收利息核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、等應(yīng)收取的利息。   交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,按應(yīng)享有的份額,借記本科目,貸記“投資收益”科目。收到材料按合同價(jià)款支付的金額,借記“原材料”“應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)”,貸記“材料采購”,(應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)借記本科目,貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目);收到發(fā)票,借記“材料采購”,貸記本科目。 ②接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。   ④商業(yè)匯票到期,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按票面金額,貸記本科目。   四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。每日結(jié)出余額,月末與銀行對賬單進(jìn)行核對。8一級會計(jì)科目設(shè)置及主要賬務(wù)處理 內(nèi)容。軟件使用權(quán)按歷史成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算。浙江A公司機(jī)械股份有限公司會計(jì)科目設(shè)置及核算規(guī)范制度1目的根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于會計(jì)核算一般原則及公司董事會批準(zhǔn)的A【2008】07號《財(cái)務(wù)管理制度》,A【2008】08號《會計(jì)政策》,A【2008】09號《貨幣資金管理控制制度》,A【2008】10號《成本費(fèi)用管理辦法》,為了貫徹公司會計(jì)政策和會計(jì)核算制度,保證會計(jì)信息質(zhì)量,結(jié)合公司實(shí)際,特制定本制度??傂蛱柧幪枙?jì)科目名稱備注1504可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值1712商譽(yù)減值準(zhǔn)備商譽(yù)發(fā)生減值 584001股本公司組織性質(zhì)變更7使用“1401材料采購”及“1404材料成本差異‘或“1402在途材料”科目核算應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》核算內(nèi)容執(zhí)行?,F(xiàn)金交銀行業(yè)務(wù)只做銀行收款憑證。41101交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。同時(shí),將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出,借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。涉稅項(xiàng)目,進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。   ①收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。月末未收到所購材料,按預(yù)付金額借記“材料采購”等科目,貸記本科目,下期初做相反分錄予以沖回。①取得交易性金融資產(chǎn),按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚
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