【正文】 浙江A公司機械股份有限公司會計科目設(shè)置及核算規(guī)范制度1目的根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則及公司董事會批準的A【2008】07號《財務(wù)管理制度》，A【2008】08號《會計政策》，A【2008】09號《貨幣資金管理控制制度》，A【2008】10號《成本費用管理辦法》，為了貫徹公司會計政策和會計核算制度，保證會計信息質(zhì)量，結(jié)合公司實際，特制定本制度。2范圍 本制度適用于浙江A公司機械股份有限公司及其全資或控股子公司。3原則會計記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬位幣。會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，原始憑證外國文字的，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及記帳金額必須用中文附注或制作中文記帳憑證；數(shù)字用阿拉伯數(shù)字記載。公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得改變。4 《財務(wù)管理制度》及《會計政策》未明確的財務(wù)會計政策，補充規(guī)定如下：。按照《增值稅暫行條例實施細則》，發(fā)生出口銷售或外幣業(yè)務(wù)，采取當月1日中國人民銀行公布的人民幣匯率中間價折合人民幣記帳，1年內(nèi)不得變更。軟件使用權(quán)按歷史成本確認為無形資產(chǎn)核算。根據(jù)財稅〔2008〕1號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。【2008】09號第三章“現(xiàn)金和銀行存款的管理”規(guī)定，確定財務(wù)部庫存現(xiàn)金最高限額為5萬元；五分廠備用金最高限額為3萬元；一分廠備用金最高限額為5000元。5根據(jù)公司目前現(xiàn)況，暫不設(shè)置以下科目，待經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時由財務(wù)部根據(jù)實際補充?？傂蛱柧幪枙嬁颇棵Q備注181407商品進銷差價未發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)201411周轉(zhuǎn)材料暫不啟用211461融資租賃資產(chǎn)租賃企業(yè)使用281531長期應(yīng)收款暫不啟用6根據(jù)公司法定組織形式已成為“股份有限公司”，會計科目“實收資本”應(yīng)變更為“股本”?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“商譽減值準備”科目?？傂蛱柧幪枙嬁颇棵Q備注1504可供出售金融資產(chǎn)減值準備可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值1712商譽減值準備商譽發(fā)生減值 584001股本公司組織性質(zhì)變更7使用“1401材料采購”及“1404材料成本差異‘或“1402在途材料”科目核算應(yīng)嚴格按《企業(yè)會計準則》核算內(nèi)容執(zhí)行。8一級會計科目設(shè)置及主要賬務(wù)處理 內(nèi)容。 公司一級會計科目設(shè)置及統(tǒng)一核算內(nèi)容指南總序號編號科目名稱核算內(nèi)容會計賬務(wù)處理（核算）一、資產(chǎn)類　11001庫存現(xiàn)金核算收付現(xiàn)金。（備用金設(shè)為二級科目） 增加庫存現(xiàn)金，借：庫存現(xiàn)金，貸：“其他應(yīng)收款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反會計分錄。期未賬面不可以出現(xiàn)貸方余額。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記日記賬，每日終了結(jié)出當日借、貸方余額，并與實際庫存核對。21002銀行存款核算匯入或存入銀行等金融機構(gòu)的各種款項。按各銀行賬戶設(shè)立明細二級科目 增加銀行存款，借：銀行存款，貨：“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”；減少銀行存款做相反會計分錄?，F(xiàn)金交銀行業(yè)務(wù)只做銀行收款憑證。每日結(jié)出余額，月末與銀行對賬單進行核對。如有差額應(yīng)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。31012其他貨幣資金核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別等進行二級明細核算。增加貸幣資金，借：其他貸幣資金，貸記“銀行存款”，減少借記有關(guān)科目，貸記本科目。期末借方余額反映公司持有的其他貸幣資金。二級科目“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”全部在輔助核算中進行。41101交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 　交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 　①企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 ②交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 ③資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 ④出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。51121應(yīng)收票據(jù)核算因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、國外信用證、國內(nèi)信用證等。設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)輔助核算”二級明細核算。①因銷售商品等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)交增值稅銷項”等科目?！? ②持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的凈金額，借記“銀行存款”等科目，貼現(xiàn)利息，借記“財務(wù)費用”等科目，按票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。 　 ③將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購” “庫存商品”等科目，按票面金額，貸記本科目。差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉稅項目，進行相應(yīng)的會計處理。 　 ④商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目。 　期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。61122應(yīng)收賬款核算因銷售商品(產(chǎn)成品)、外購商品等主要經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。按債務(wù)人進行的二級明細核算。發(fā)生應(yīng)收賬款，按金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)交增值稅銷項”等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　」九c債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。 　 ①收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 ②接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。涉稅項目應(yīng)進行相應(yīng)的處理。其他情形債務(wù)重組查閱相關(guān)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》。期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。　　71123預(yù)付賬款核算按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。按供貨單位進行二級明細核算。①因購貨合同約定預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。月末未收到所購材料，按預(yù)付金額借記“材料采購”等科目，貸記本科目，下期初做相反分錄予以沖回。收到材料按合同價款支付的金額，借記“原材料”“應(yīng)交增值稅進項”，貸記“材料采購”，（應(yīng)補付的款項借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目）；收到發(fā)票，借記“材料采購”，貸記本科目。本科目退回多付的款項做相反的會計分錄。②進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。期末借方余額反映公司預(yù)付的款項，貸方余額反映公司尚未補付的款項。81131應(yīng)收股利核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。按被投資單位進行二級明細核算。①取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 　　交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 　　②取得長期股權(quán)投資，按不支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 　　持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資”科目（權(quán)益法）。 　　被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資”等科目。 　 可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 ?、蹖嶋H收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 　　期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。其他情形持有權(quán)益工具會計處理查閱相關(guān)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》。91132應(yīng)收利息核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、等應(yīng)收取的利息。按被投資單位進行二級明細核算。 ①取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、科目。 　 ②取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目。 　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目。 　 ③取得的可供出售債券投資，比照上述的相關(guān)規(guī)定進行處理。 　　發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進行處理。 　期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。 發(fā)生貸款業(yè)務(wù)或其他情形，會計處理查閱相關(guān)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》。101221其他應(yīng)收款核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。按對方單位（或個人）進行二級明細核算。發(fā)生其他如員工差旅費、公務(wù)、個人臨時借款等各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　 期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款項。111231壞賬準備核算應(yīng)收款項的壞賬準備。按應(yīng)收款項的類別進行二級明細核算。 根據(jù)A【2008】08號《會計政策》第八條規(guī)定計提。①資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 　 ②對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 　 ③已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，“應(yīng)收賬款”、 “其他應(yīng)收款”等科目。 　　對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。 　121401材料采購核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。按供應(yīng)單位和物資品種進行二級明細核算。支付材料價款和運雜費等，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、 “應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。期末，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：　 ①對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記“原材料”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄?！?②對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉稅進項，應(yīng)進行相應(yīng)的處理。