【正文】 3) 實際比計劃、實際比統(tǒng)計：按照有關(guān)項目計算填列。該表有關(guān)內(nèi)容填列方法如下：1) 計劃編號、項目名稱、年度計劃、統(tǒng)計完成等項目，按照建設(shè)項目名稱分大類，按04表項目設(shè)小類，具體項目按照公司年度計劃大本、統(tǒng)計年報等有關(guān)數(shù)據(jù)填列。其中：“年初未完”+“本年支出”“已完工程”=“期末未完”。3) 計量單位及工程量按計劃和實際發(fā)生項目的計量單位和造價中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列4) 本年計劃和本年統(tǒng)計完成按計劃大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計部門數(shù)據(jù)填列。具體填列方法如下： 1) 項目按計劃大本列示的項目明細(xì)名稱填列。其中：“原值”“折舊”=“凈值”、在建工程支出明細(xì)表本表是反映全年在建工程按計劃列示項目的本年度計劃、統(tǒng)計、實際完成的單位數(shù)量及金額情況的報表。凡固定資產(chǎn)正式投產(chǎn)或視同項目已正式投產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。2) 規(guī)格型號、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬填列。4) 年末未付＝合同金額—累計撥付、固定資產(chǎn)增建變動明細(xì)表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報表。2) 計劃編號、設(shè)備名稱項目：按照年度計劃大本有關(guān)數(shù)據(jù)填列。5) 累計應(yīng)付工程款數(shù)＝年初欠付工程款＋本年完成結(jié)算數(shù)—扣款項目6) 本年累計已付：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶借方累計發(fā)生額額分析填列。3) 本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及計劃部門統(tǒng)計完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。一個施工單位分別承擔(dān)兩個以上項目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項目分別填列。4) 累計撥付：分撥本年和撥上年兩項填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月”累計數(shù)＋12列“撥本年”累計數(shù)之和填列，撥上年數(shù)根據(jù)09表13列“撥上年”累計數(shù)填列。3) 累計應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按年初至本月實際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。（累計）該表反映建設(shè)項目從年初至報告期累計撥付及欠付款項情況，有關(guān)項目填列方法如下：1) 年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。3) 本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。2) 本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按本月實際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。3) 計提折舊的固定資產(chǎn)平均原值＝（固定資產(chǎn)年初余額/2＋各月初余額＋報告期月初余額/2）/報告期月數(shù)4) 年折舊率＝年折舊額/計提折舊的固定資產(chǎn)、建設(shè)項目資金撥付情況表該表是反映建設(shè)項目資金撥付情況的報表，分本月和累計兩張報表。本表各項目填列方法如下：1) “年初數(shù)”欄各項目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。④累計實際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。其他項目根據(jù)項目計劃大本所列數(shù)據(jù)填列。該表填列方法如下：①年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計實際”欄各項目填列。反映截止報表日項目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。該項目等于“年初未完”＋“本年累計”兩項之和。④本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計發(fā)生額填列。②本年計劃：反映各項工程本年計劃數(shù)，根據(jù)計劃大本所列類別填列。：根據(jù)批準(zhǔn)的項目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項填列。根據(jù)以上賬戶及明細(xì)賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。、建設(shè)項目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項目構(gòu)成及完工情況的報表。編制方法按照《XX有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。報表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。、在建工程報廢毀損的核算在建工程發(fā)生報廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險公司賠償和變價收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：1) 屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX項目—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程2) 屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。②動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。5) 建設(shè)項目完工成本的確定建設(shè)工程完工交付使用時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。以上報表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項目竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。 4) 建設(shè)項目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。主要包括建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。2) 建設(shè)項目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是項目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，待建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX項目—其他投資—XXXX、工程完工的管理與核算建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項目完工，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。1) 土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項目—其他投資—土地使用權(quán)—劃撥土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程—XX項目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款2) 土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實際占用的土地面積，分配計入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M(fèi)用。建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)l00％ 某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計分配率待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理:工程竣工決算時，建設(shè)單位財務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是：i. 能明確計入某項或幾項工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計入。借：在建工程—XX項目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本。計提有關(guān)稅金時：借：在建工程—XX項目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計、監(jiān)理費(fèi)的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，項目建設(shè)單位需持設(shè)計管理部門、計劃部審批的設(shè)計（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。該科目三級明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項目設(shè)置四級明細(xì)科目。項目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準(zhǔn)報廢單項工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項目。發(fā)生的利息收入沖減本項費(fèi)用。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計入建設(shè)單位管理費(fèi)。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有