【正文】 類別設置）481801無形資產(chǎn)（按類別設置）491805無形資產(chǎn)減值準備（按類別設置）501815未確認融資費用5119101長期待攤費用（按類別設置）521911待處理財產(chǎn)損益191101 待處理流動資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)損益二、負債類532101短期借款（按債權人設置）542105內(nèi)部銀行借款552111應付票據(jù)562121應付賬款212101應付分包款2131預收賬款213101預收工程款213102內(nèi)部單位貸款215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點獎215104含量工資包干節(jié)余215105其他62應付福利費215301提取福利費215302醫(yī)療保險費215303困難補助費215304工傷醫(yī)療費2161應付股利642171應交稅金2171．01應交增值稅2171．01．01進項稅額2171．01．02已交稅金2171．01．03轉(zhuǎn)出未交增值稅2171．01．04轉(zhuǎn)出多交增值稅2171．02未交增值稅 2171．09應交房產(chǎn)稅2171．10應交土地使用稅2211預計負債（按預計項目設置）702301長期借款（按借款單位設置）712311應付債券4106．05物料消耗4106．06勞動保護費4106．07財產(chǎn)保險費4106．08工程保修費4106．09上交間接費4106．10其他864107勞務成本（按提供勞務種類設置）874110機械作業(yè)4110．01承包工程4110．01．01人工費4110．01．02燃料及動力4110．01．03折舊及修理4110．01．04其他直接費4110．01．05間接費用4110．02機械作業(yè)4110．02．01人工費4110．02．02燃料及動力4110．02．03折舊及修理4110．02．04其他直接費4110．02．05間接費用五、損益類科目5502．01公司經(jīng)費管理人員工資差旅交通費辦公費折舊修理費物料消耗勞動保護費5502．05失業(yè)保險費5502．06中介咨詢審計訴訟費費5502．07稅金5502．08技術轉(zhuǎn)讓開發(fā)費5502．09無形資產(chǎn)攤銷5502．10業(yè)務招待費5502．11壞賬準備5502．12存貨跌價準備5502．13存貨盤虧（減盤盈）5502．14上級管理費5503財務費用5503．01利息支出5503．02利息收入5601．01固定資產(chǎn)盤虧5601．02處置固定資產(chǎn)凈損失5601．03出售無形資產(chǎn)損失5601．04債務重組損失5601．05固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準備5601．06罰款支出5601．07捐贈支出5601．08非常損失5601．09其他1015701所得稅1025801以前年度損益調(diào)整二、建筑行業(yè)會計科目核算說明、工程物資的管理與核算“工程物資”的核算內(nèi)容“工程物資”科目核算包括為工程建設準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備、在倉庫存放的不需安裝的設備，以及預付設備款和建設期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工器具等的實際成本。公司物資部直接供給施工單位用于工程建設的材料不通過本科目核算。實際支付的價款包括：買價、相關稅金、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。本科目應設置以下明細科目①工程材料；②工程設備；③預付設備款；④為生產(chǎn)準備的工具。物資保管部門應按類別、品種和規(guī)格設置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，財務部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。企業(yè)為購置設備而預付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預付設備款—單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非某借款）收到設備并具備上報完成條件時，按設備的實際成本、預付的價款作如下分錄。1) 財務部代付設備款時項目建設單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務部開具的【預付設備款明細表】，作借：工程物資—預付設備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設備貸：內(nèi)部長期借款—非某借款2) 代購設備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程—XX項目—XXX設備貸：工程物資—預付設備款—物資部（國貿(mào)部）—設備項目建設單位應定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設備到貨及其投資發(fā)生情況。1) 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料—XX類—XXX應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資—工程材料等—XXX2) 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進項稅額。借：其他業(yè)務支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料、盤虧、報廢、毀損的處理工程物資應進行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應分別參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設備購置、其他工程支出等。在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。：按照應當支付的工程價款以及所應分攤的工程管理費計價。本科目應當按項目名稱設置二級科目。三級以下按照工程計劃所列明細項目設置，其中待攤工程費用按照費用性質(zhì)分別設置明細科目進行核算。，履行項目申報、調(diào)研、論證、立項、設計、審查、招標等管理程序。、并經(jīng)分管領導批準后執(zhí)行。、分級歸口管理和權責結(jié)合的原則，項目建設單位負責工程項目的日常管理工作。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項目竣工決算、清理在建工程項目。主要包括：1) 各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。3) 地下建筑等特殊工程等。主要包括以下內(nèi)容：1) 生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導、通訊和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 1) 工程結(jié)算的處理工程開工后，項目建設財務部門應根據(jù)建安合同的約定，嚴格按工程實際進度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應付款—施工單位2) 支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項目建設單位分管付款的負責人審查批準后，辦理付款手續(xù)。借：其他應付款—XX施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）3) 代扣物資部供應物資款的處理建設項目需由公司物資部提供材料的，應由各方簽訂供應合同或協(xié)議，在撥付工程進度款時，財務部門應根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應結(jié)算單代扣物資供應款。4) 代扣其他款項的處理項目建設單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應付款—XX施工單位貸：應交稅金—代扣稅金—稅金其他應付款—代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應按款項性質(zhì)及時交付項目主辦單位財務部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預付款的，應根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應付款—施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）對于預付的工程款，應首先從以后各期結(jié)算的工程進度款中逐步扣回。借：其他應付款—施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關工程成本，借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：工程物資—XXX1) 企業(yè)自營工程領用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領用工程用材料物資時，應根據(jù)領料單、領料憑證匯總表按實際成本作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：工程物資原材料建設工程領用本企業(yè)原材料的，還應將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料成本差異。2) 企業(yè)自營工程應負擔工資費用的處理建設工程應負擔的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：應付工資3) 其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按提供服務的實際成本作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4) 特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關工資和其他費用記入“在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—建設單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法按期攤銷。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備，有的雖不要基礎，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定