會(huì)計(jì)科目核算及報(bào)表填列說明-在線瀏覽
2024-08-06 22:43本頁面
【正文】 價(jià)值計(jì)算的份額的，不作調(diào)整，小于的，作為 “ 營業(yè)外收入 ” 處理。 投資性房地產(chǎn) ? 包括出租的建筑物、出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 固產(chǎn)資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 減值準(zhǔn)備 ? 殘值：原外資 10%，內(nèi)資 5%，現(xiàn)無規(guī)定 ? 標(biāo)準(zhǔn)： 1年以上，取消金額限制。 ? 折舊：會(huì)計(jì)上所有固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產(chǎn)不許計(jì)提折舊。 ? 盤盈的固定資產(chǎn)。 所得稅按竣工決算為標(biāo)志計(jì)提折舊，存在差異。 工程物資 ? 自備工程材料，一般企業(yè)不用，都是全包?；蛘?，發(fā)票先不認(rèn)證，等 180內(nèi)工程完工有材料出售或轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營用時(shí)，再認(rèn)證，對非工程部分轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅，一旦認(rèn)證了當(dāng)月未抵扣，再以后不能再抵扣了。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) ? 報(bào)表：無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 減值準(zhǔn)備 ? 將商譽(yù)從無形資產(chǎn)中剔除。 2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 開發(fā)支出 ? 指研發(fā)支出中的資本化支出部分，費(fèi)用化期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，只剩下資本化支出。 長期待攤費(fèi)用 ? 已經(jīng)發(fā)生但需本期和以后各期分?jǐn)偟钠谙拊谝荒暌陨系馁M(fèi)用，如經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出。 ? 所得稅待銷期限不得少于 3年。 ? 暫時(shí)性差異分為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。其確認(rèn)方法如下： 遞延所得稅（資產(chǎn)） ? 將資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目按計(jì)稅基數(shù)與賬面金額分別列示，借方余額以正數(shù)列示，貸方余額以負(fù)數(shù)列示。 ? 用計(jì)算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額與期初數(shù)比較，確定本期應(yīng)計(jì)提或沖銷的遞延所得稅。 ? 根據(jù)稅法規(guī)定對賬面利潤調(diào)整后確認(rèn)本年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。 遞延所得稅（資產(chǎn)） ? 特殊項(xiàng)目的確認(rèn)： ? 以前年度可彌補(bǔ)虧損為遞延所得稅資產(chǎn)，可理解為計(jì)稅基數(shù)為虧損數(shù)（正數(shù)），賬面金額為零。 ? 注意：是否形成遞延所得稅是按預(yù)計(jì)以后年度是否能夠轉(zhuǎn)回來確認(rèn)，并不是按當(dāng)期情況來確認(rèn)。 ? 遞延所得稅的稅率是按以后轉(zhuǎn)回年度的稅率確認(rèn)，而不是當(dāng)年的所得稅稅率。 其他非流動(dòng)資產(chǎn) ? 公益性生物資產(chǎn)、特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中財(cái)產(chǎn)等。 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算，不在本項(xiàng)目。 交易性金融負(fù)債 ? 符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債： ，主要是為了近期內(nèi)出售或回購； 工具投資組合中的一部分； 。 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款貸方余額 +預(yù)付賬款貸方余額 ? 購買商品、勞務(wù)形成的欠款，包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、代理費(fèi)等。 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算內(nèi)容： 職工工資（計(jì)提方式，稅前扣除？） 職工福利費(fèi) 非貨幣性福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險(xiǎn) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 辭退福利 股利支付 職工獎(jiǎng)勵(lì)與福利基金 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算要求：公司負(fù)擔(dān)的職工薪酬必須通過此科目歸集核算。 應(yīng)付職工薪酬 ? 福利費(fèi)支出： 借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利費(fèi) 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 借：管理費(fèi)用 職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工福利費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)同上 應(yīng)付職工薪酬 ?非貨幣性福利： 借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊 借：管理費(fèi)用 職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 應(yīng)交稅費(fèi) ? 核算內(nèi)容： 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 營業(yè)稅 城建稅 教育費(fèi)附加 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 預(yù)繳所得稅、匯算所得稅、代扣所得稅 印花稅 房產(chǎn)稅 防洪費(fèi) 車船稅 1殘疾人保障金 1土地使用稅 1消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi) ? 簡易辦法征收通過未交增值稅 ? 處理雞蛋稅率 ? 所有的繳稅科目在應(yīng)交稅費(fèi)歸集一下，便于統(tǒng)計(jì)匯總 ? 不屬于本企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)不能作為本企業(yè)費(fèi)用入賬 ? 核定征收的印花稅可預(yù)提 ? 年終一次性獎(jiǎng)金的納稅籌劃 ? 殘疾人保障金的納稅籌劃（工資加倍扣除） ? 促銷禮品的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（增值稅、個(gè)所稅） ? 籠統(tǒng)品名的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（辦公用品、禮品） ? 單位名稱為簡稱的涉稅風(fēng)險(xiǎn)（ 國稅發(fā) [2022]80號） ? 所得稅季度申報(bào)表中實(shí)際利潤的填列。 應(yīng)付股利 ?股票股利不核算，只登記 其他應(yīng)付款 ?代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還 其他流動(dòng)負(fù)債 ?衍生工具、套期工具、被套期工具貸方余額 應(yīng)付債券 ?利息計(jì)算的實(shí)際利率法，取消直線法 長期應(yīng)付款 ?融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、分期付款方式購入的固定資產(chǎn)等。 預(yù)計(jì)負(fù)債 ?對或有事項(xiàng)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的項(xiàng)目上，如未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保定、虧損合同。 遞延所得稅負(fù)債 其他非流動(dòng)負(fù)債 ? 遞延收益等。 實(shí)收資本 ? 對于外幣投入的資本按當(dāng)期匯率折算人民幣，不再按合同約定匯率 。 盈余公積 ? 新公司法規(guī)定按 10%提取法定公積金，取消了法定公益金的提取。 ? 盈余公積轉(zhuǎn)增資本后不得低于注冊資本的 25%。 ? 出口銷售，按 FOB價(jià)計(jì)入收入 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 運(yùn)、保、傭 營業(yè)成本 ?主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ?舊制度為其他業(yè)務(wù)支出 ?其他業(yè)務(wù)成本不含稅金和附加 營業(yè)稅金及附加 ?包括主營業(yè)務(wù)稅金及附 +其他業(yè)務(wù)稅金及附加 ?營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加（防洪費(fèi)）、資源稅、消費(fèi)稅 ?不屬于本企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金不要在此科目核算 銷售費(fèi)用 項(xiàng) 目 行次 本月實(shí)際 本年累計(jì) 去年同期累計(jì) 工資 1 折舊費(fèi) 2 水費(fèi) 3 電費(fèi) 4 辦公費(fèi) 5 電話費(fèi) 6 郵遞費(fèi) 7 差旅費(fèi) 8 會(huì)議費(fèi) 9 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 職工福利費(fèi) 11 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 12 住房公積金 13 職工教育經(jīng)費(fèi) 14 廣告費(fèi) 15 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 16 市內(nèi)交通費(fèi) 17 汽車費(fèi)用 18 運(yùn)輸費(fèi) 19 裝卸費(fèi) 20 檢驗(yàn)費(fèi) 21 代銷手續(xù)費(fèi) 22 租賃費(fèi) 23 銷售傭金 24 低值易耗品攤銷 25
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