【正文】 ，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 (三 )企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 五、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 (二 )如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款 —— 應付現(xiàn)金溢余 (個人或單位 )”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目 或“銀行存款”科目。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。 二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一 )采用銀行匯票方式。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。其中： (1)采 用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通 知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以 編制收款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。 (四 )采用支票方式。 (五 )采用匯兌結算方式。 (六 )采用委托收款結算方式。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。 (七 )采用托收承付結算方式。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬” (不再編制現(xiàn)金收款憑證 )。 五、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間 如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。 期末，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務 )的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。 八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”或“原材料”、“庫 存商品”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超 過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應 按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”等科目，貸記本科目和“銀行 存款”科目。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投 資”科目，貸記本科目。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。企業(yè)應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年 (含 1 年 )的投資。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。具體按以下方法確定： (一 )以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，作為投資成本。 已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資成本。 (三 )企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本： ，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應 支付的相關稅費，作為短期投資成本； ，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本： ，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為短期投資成本； ，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。其計算公式如下： 收到補價的企業(yè)：收到的補價247。 (支付的補價 +換出資產(chǎn)公允價值 )≤ 25% 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。 四、短期投資的主要賬務處理如下： (一 )企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照 實際支付的價款，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 (二 )投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科 目 (股票、債券、基金 )，貸記“實收資本”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費 ，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，應按以下規(guī)定處理： (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異或商品進銷差價，下同 )。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固 定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 (5)以長期 投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 收到補價時應按如下公式計算應確認的收益： 應確認的收益 =(1換出資產(chǎn)賬面價值247。 ②以產(chǎn)成 品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 ⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投 資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫存商品”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算