【正文】 月核對一次。七、民間非營利組織應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應當將不能收回的金額確認為當期損失，沖減銀行存款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。1009其他貨幣資金一、本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機構(gòu)）等各種其他貨幣資金。民間非營利組織將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。民間非營利組織在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、銀行本票存款，是指民間非營利組織為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指民間非營利組織為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。民間非營利組織向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。九、民間非營利組織應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1101短期投資一、本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為短期投資核算的，應當在本科目下單設(shè)明細科目核算。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在輔助賬簿中登記所增加的股份。三、期末，民間非營利組織應當對短期投資是否發(fā)生了減值進行檢查。如果短期投資的市價高于其賬面價值，應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價高于賬面價值的差額。1102短期投資跌價準備一、本科目核算民間非營利組織提取的短期投資跌價準備。如果已計提跌價準備的短期投資價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌價準備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認的跌價損失，沖減當期費用。（二）如果以前期間已計提跌價準備的短期投資的價值在當期得以恢復，即短期投資的期末市價高于賬面價值，按照市價高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用短期投資跌價損失”科目。五、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的短期投資跌價準備。二、應收票據(jù)的主要賬務處理如下：（一）因銷售商品、提供服務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“商品銷售收入”、“提供服務收入”等科目。（三）持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應當根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌資費用”科目。（四）將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時，按照所取得物資應確認的成本，借記“存貨”等科目，按照應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按照應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。（七）如果應收票據(jù)為帶息票據(jù)，應當在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時，按照帶息應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加帶息應收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“籌資費用”科目。三、民間非營利組織應當設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。1121應收賬款一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務等主要業(yè)務活動，應當向會員、購買單位或接受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項。（二）收回應收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，計提壞賬準備。如果已轉(zhuǎn)銷的應收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織尚未收回的應收賬款。二、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）對外進行短期或長期股權(quán)投資應收取的現(xiàn)金股利：如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按照應當領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按照應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）發(fā)生的其他各項應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。對于確實無法收回的其他應收款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。四、本科目應按其他應收款的項目進行分類，并按不同的債務人設(shè)置明細賬，進行明細核算。1131壞賬準備一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準備。當期應補提或沖減的壞賬準備按照以下公式計算：當期應補提或沖減的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提的壞賬準備金額－本科目期初貸方余額三、壞賬準備的主要賬務處理：（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用壞賬損失”科目。如果已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”科目。1141預付賬款一、本科目核算民間非營利組織預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。（二）收到所購貨物時，按照應確認所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。三、民間非營利組織對其預付賬款，一般不計提壞賬準備。四、本科目應按供應單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。1201存貨一、本科目核算民間非營利組織在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。二、存貨的主要賬務處理如下：（一）存貨在取得時，應當以其成本入賬，具體如下：按照采購成本（一般包括實際支付的采購價格、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按照采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付工資”等科目。按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。按照確定的出售存貨成本，借記“業(yè)務活動成本”等科目，貸記本科目。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、期末，民間非營利組織應當對存貨是否發(fā)生了減值進行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值，應當在該存貨期初已計提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額。1202存貨跌價準備一、本科目核算民間非營利組織提取的存貨跌價準備。如果已計提跌價準備的存貨價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌價準備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認的跌價損失，沖減當期費用。（二）如果以前期間已計提跌價準備的存貨價值在當期得以恢復，即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高于賬面價值，按照可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用存貨跌價損失”科目。1301待攤費用一、本科目核算民間