【正文】 借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“營(yíng)業(yè)收入”等科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)應(yīng)按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應(yīng)收票據(jù)面額的部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的面額，貸記本科目?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目?！　?12　應(yīng)收帳款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的帳款?！　《?、發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∪⑵髽I(yè)按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備的，提取的壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)帳?！　《?、企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任?！　∪?、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)余額的規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　“l(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目?！　?14　其他應(yīng)收款　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括備用金，各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等?！　?shí)行定額備用金制度的單位，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷?！　∪?、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算?！　≡谕疚镔Y包括各種材料、商品等?！　《?、企業(yè)采購(gòu)物資的實(shí)際成本包括：　?。?）買價(jià)；　?。?）外地運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用）；　?。?）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；　　（4）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)（包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；　　（5）大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)；　?。?）按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進(jìn)口物資應(yīng)支付的關(guān)稅；　　（7）燒油企業(yè)購(gòu)入燃料油所支付的燒油特別稅?！　∫陨?項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本，第5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購(gòu)成本?！　∪⑵髽I(yè)購(gòu)入的物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，應(yīng)借記本科目或“進(jìn)貨費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。購(gòu)入的物資已經(jīng)到達(dá)，但尚未支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的，應(yīng)借記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；購(gòu)入物資與物資發(fā)票帳單同時(shí)到達(dá)，物資驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)，支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”“進(jìn)貨費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，均不通過(guò)本科目核算?！　∥濉⒈究颇繎?yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。庫(kù)存低值易耗品，應(yīng)在“低值易耗品”科目進(jìn)行核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。　　二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目；自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“委托加工物資”科目。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明?！　〕鍪蹘?kù)存材料，按售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；同時(shí)，按照出售材料的實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。　　五、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。材料的短缺和毀損，應(yīng)于年度決算前查明處理，未能及時(shí)處理的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記?！　〉椭狄缀钠肥侵覆荒茏鳛楣潭ㄙY產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。　　庫(kù)存和在用的低值易耗品，按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的核算，并按使用部門進(jìn)行核算?！　∷摹⑵髽I(yè)可以根據(jù)具體情況，對(duì)不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：　?。簝r(jià)值較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用，但玻璃器皿等易碎的物品不論價(jià)值大小，均可于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用；　　：價(jià)值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用；　?。杭丛陬I(lǐng)用時(shí)攤銷50％，報(bào)廢時(shí)再攤銷50％。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)的費(fèi)用科目。超過(guò)耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。如報(bào)廢時(shí)，已經(jīng)攤銷完畢，其收回的殘料價(jià)值沖減當(dāng)期低值易耗品的攤銷額。月份終了，根據(jù)各部門本月領(lǐng)用的低值易耗品的實(shí)際成本50％，計(jì)算當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。對(duì)于報(bào)廢的低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫(kù)殘料價(jià)值借記“庫(kù)存材料”等科目，將應(yīng)補(bǔ)提的攤銷數(shù)借記有關(guān)費(fèi)用科目，將報(bào)廢的低值易耗品的原價(jià)貸記本科目（在用低值易耗品）?！　榱撕?jiǎn)化核算手續(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉(cāng)庫(kù)，退庫(kù)后重新領(lǐng)用，以及在使用部門之間的相互轉(zhuǎn)移，可以根據(jù)有關(guān)的原始憑證，在有關(guān)的明細(xì)帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進(jìn)行總分類核算?！　“?、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報(bào)廢、以舊換新和損失賠償?shù)戎贫?，并按照制度的?guī)定及時(shí)辦理憑證手續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　　九、采用計(jì)劃成本進(jìn)行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額，應(yīng)在“物資成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品等?！　《?、企業(yè)購(gòu)入或生產(chǎn)完成以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的商品，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法或者分批實(shí)際法等，計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)），借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。　　三、各種庫(kù)存商品也可采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）進(jìn)行核算。　　四、有委托其他單位代銷（或寄銷）商品的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“129委托代銷商品”科目。企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時(shí)，應(yīng)按成本（或進(jìn)價(jià)）借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。同時(shí)按代銷商品的成本（或進(jìn)價(jià)），借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目?！　∥濉⒂薪邮芷渌麊挝晃写N商品的企業(yè)，可以增設(shè)“130受托代銷商品”科目和“205受托代銷商品款”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按售價(jià)借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目；同時(shí)按已經(jīng)代銷的商品的規(guī)定售價(jià)，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。將代銷商品的貨款凈額（貨款減去應(yīng)代交的稅金和應(yīng)收手續(xù)費(fèi)后的余額）匯交委托代銷單位時(shí)，借記“應(yīng)付帳款——托銷單位”科目，貸記“銀行存款”科目?！　∑摺⒈究颇繎?yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳?！　《?、發(fā)交外單位加工物資，按實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)），借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”等科目；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的外地運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資以及剩余的庫(kù)存物資，應(yīng)按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。　　四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量，發(fā)生的加工費(fèi)用和外地運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，在“開辦費(fèi)”科目核算，企業(yè)攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目。　　三、預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∥?、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　∑髽I(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　∷?、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳?！　《?、本科目應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的金額或確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記帳?！　∪?、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：　?。弧　?；　?。弧　?。采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。　　企業(yè)認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；企業(yè)購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與債券票面價(jià)值的差額，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。　　企業(yè)購(gòu)入債券的溢價(jià)或折價(jià)，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)平均分?jǐn)?。　　企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料等，應(yīng)按投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存商品”、“低值易耗品”等科目?！　∑髽I(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目?！　∈栈仄渌顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　∑?、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳?！　∑髽I(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：　　；　　?！　∮行﹦趧?dòng)資料，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)?！　∪?、企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值：　　，按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸和安裝成本等以后的價(jià)值記帳?！　。瑧?yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值；如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià)。　　、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳?！　。淳栀?zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳。　　四、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：　　；　??；　??；　　；　　。如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“股本”科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。　　融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目（融資租入固定資產(chǎn)），貸記“在建工程”科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。　　六、企業(yè)對(duì)于出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　”P虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　“?、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算?！　?62　累計(jì)折舊　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額?！　∪?、企業(yè)按月計(jì)算的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)的使用部門，借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　163　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。　　清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按清理的單項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　；　??；　　?！　☆I(lǐng)用工程物資，借記本科目（自營(yíng)工程），貸記本