會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容-在線瀏覽
2025-08-09 03:34本頁面
【正文】 算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了，對(duì)施工合同進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則合理的預(yù)計(jì)各項(xiàng)施工合同可能發(fā)生的損失。如果已計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備由于預(yù)計(jì)總收入的增長或預(yù)計(jì)總成本的下降，或在主營業(yè)務(wù)利潤中已確認(rèn)虧損，則應(yīng)將轉(zhuǎn)回的預(yù)計(jì)損失借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。當(dāng)期合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=（合同預(yù)計(jì)總成本合同預(yù)計(jì)總收入）（1－完工進(jìn)度）－已計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備如果合同完成的會(huì)計(jì)期間才出現(xiàn)合同預(yù)計(jì)損失，則不需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，直接將超出部分沖減前期累計(jì)已確認(rèn)的毛利之后確認(rèn)為損失。1601 固定資產(chǎn)本科目核算施工企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。①房屋：指施工生產(chǎn)單位和行政管理部門使用的房屋。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，如水、暖、電、通風(fēng)、電梯等設(shè)備，其價(jià)值均應(yīng)包括在房屋價(jià)值之內(nèi)。如水塔，蓄水池、儲(chǔ)油罐、道路、圍墻、停車場(chǎng)、鐵路等。如起重機(jī)械、挖掘機(jī)械、土方鏟運(yùn)機(jī)械、鑿巖機(jī)械、基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械、筑路機(jī)械、架梁機(jī)械、鋪軌、鋪碴、整道機(jī)械、鋼筋混凝土機(jī)械等。④生產(chǎn)設(shè)備：指加工、維修用的各種機(jī)械設(shè)備。⑤儀器及試驗(yàn)設(shè)備：指對(duì)材料、工藝、產(chǎn)品進(jìn)行研究試驗(yàn)用的各類儀器設(shè)備。⑥辦公設(shè)備：指行政管理用的辦公設(shè)備。固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。４、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣減賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。1602 累計(jì)折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)按季計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1605 工程物資核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。1606 固定資產(chǎn)清理本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。 該賬戶的借方登記無形資產(chǎn) 增加。期末借方余額,反映企業(yè)期末無形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。類似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。２、本科目設(shè) “銀行借款”、“非銀行金融機(jī)構(gòu)借款”進(jìn)行明細(xì)核算。2201 應(yīng)付票據(jù)公司開據(jù)票據(jù)，現(xiàn)在是由公司通過資金中心，不涉及到項(xiàng)目部。２、本科目應(yīng)按照應(yīng)付賬款種類進(jìn)行明細(xì)核算。2203 預(yù)收賬款１、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的購貨款、勞務(wù)款以及施工企業(yè)按照合同規(guī)定向工程發(fā)包單位預(yù)收的工程款和備料款等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末同一單位既有應(yīng)收帳款又有預(yù)收帳款的，如應(yīng)收帳款大于預(yù)收帳款，將預(yù)收帳款全額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款列銷，如應(yīng)收帳款小于預(yù)收帳款，將等同于應(yīng)收帳款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款列銷。２、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、非貨幣性福利、其它與獲得職工提 供的服務(wù)相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2221 應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)國稅函[2010]156 號(hào)文規(guī)定“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳”。2231“ 應(yīng)付利息 ” 賬戶:核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、 分期付息到期 還本的長期借款(注意區(qū)別) 、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。股票股利在實(shí)收資本賬戶中進(jìn)行核算2241 其他應(yīng)付款１、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2501“ ” 賬戶:用來核算企業(yè)借人的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各種借款。借方登記各種長期借款歸還數(shù) (包括本金和利息) 。2502“ 應(yīng)付債券 ” 賬戶:核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得 稅負(fù)債大于本科目余額的,借記“ 所得稅 —— 遞延所得稅費(fèi)用 ” 、“ 資 本公積 —— 其他資本公積 ” 等科目,貸記本科目。 本科目期末貸方余額, 反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的 余額。其中, 以貨幣 資金投資的, 按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資入賬。4002“ 資本公積 ” 賬戶
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