會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容(已修改)
2025-07-04 03:34 本頁(yè)面
【正文】 （一）、資產(chǎn)類(lèi)1001 庫(kù)存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣分別進(jìn)行明細(xì)核算。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了， 應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)， 做到賬款相符。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002 銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣存款分別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記 “銀行存款日記賬”，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與 銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，并將“銀行對(duì)賬單”及“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”附在銀行付款的最后一張憑證后 面。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明其存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1101 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值1121 應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款、對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票(一般只涉及到銀行承兌匯票)。本科目可按銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票 面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款本科目核算施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。施工企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。本科目下按債權(quán)的性質(zhì)分設(shè)“工程款”（下設(shè)工程款、質(zhì)量保證金、質(zhì)保金折現(xiàn)三級(jí)科目）、“備料款”、“購(gòu)貨款”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)未收回的款項(xiàng)。1132“ 應(yīng)收利息 ” 賬戶(hù):本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資 產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu) 入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息,在 “ 持有至到期投資 ” 科目 核 算 。 1221“ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶(hù):用來(lái)核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng) 收股利、 應(yīng)收利息、 長(zhǎng)期應(yīng)收款、 等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 企業(yè)可按對(duì)方單位 (或 個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末一般為借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶(hù):該科目核算的是企業(yè)提取的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者 至少于每年年度終了, 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查, 預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬, 對(duì)于沒(méi)有 把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。1401 物資采購(gòu)采用“實(shí)際成本法”進(jìn)行日常材料的核算，本科目核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 的各種物資的實(shí)際成本。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。1402 在途物資１、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。２、本科目按照材料類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。３、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。1403 原 材 料本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本。企業(yè)各種庫(kù)存材料一般應(yīng)作如下分類(lèi)，并按如下分類(lèi)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目：（1）主要材料：指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材
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