會計科目核算內(nèi)容(參考版)
2025-06-25 03:34本頁面
【正文】 。（3）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”科目。以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。 6901 以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。6801“ 所得稅費用 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。本科目按支出項目進行明細核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6701 資產(chǎn)減值損失本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。本科目按費用項目進行明細核算。6603 財務(wù)費用本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出、利息收入、匯兌損益及手續(xù)費、融資租賃分攤的未確認融資費用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。本科目按費用項目進行明細核算。因此，各研發(fā)項目要對研究開發(fā)費用實現(xiàn)專賬管理，準確歸集年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額。 項目部只核算工會經(jīng)費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、研發(fā)費用。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。 包括營業(yè)稅、消 費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。 包括銷售材料的成本、 出租固定資產(chǎn)的折舊額、 出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。6402“ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶:是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。主 要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債 務(wù)重組利得等。如讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入, 出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料收入。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。本科目按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。本科目期末應(yīng)無余額。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，并分別不同產(chǎn)品進行明細核算。本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤” 科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。4104 利潤分配本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。4103 本年利潤本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 期末貸方余額, 表示企業(yè)資本 公 積金 的 實 際 結(jié) 存 數(shù) 額 。該賬戶的貸方登記企業(yè) 取得的資本公積金數(shù)額。 以實物形態(tài)投資的, 應(yīng)按投資各方 確認的價值作為實際投資額入賬。（四）所有者權(quán)益類4001“ 實收資本 ” 賬戶:企業(yè)收到的所有者的投資都應(yīng)該按實際投資數(shù)額入賬。 應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄。遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理(1)企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認 的遞延所得稅負債,借記 “ 所得稅 —— 遞延所得稅費用 ” 、 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 等科目,貸記本科目。2901 遞延所得稅負債 本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn) 生的所得稅負債。期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。該賬 戶貸方登記企業(yè)借人的各種長期借款數(shù)(包括本金和利息) 。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。２、本科目應(yīng)按照種類進行明細核算。2232“ 應(yīng)付股利 ” 賬戶:用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會, 或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金 股利或利潤。 各單位遇到當?shù)囟悇?wù)局去征收的情況請及時與公司財務(wù)部聯(lián)系。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。 企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目貸方余額反映應(yīng)付職工的工資、獎金及未向社會繳納的社會保險費。2211 應(yīng)付職工薪酬１、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。２、本科目應(yīng)按照預(yù)收賬款的種類進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。暫來做解釋2202 應(yīng)付賬款１、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，以及施工企業(yè)工程結(jié)算應(yīng)付給分包單位的款項，包括應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款和應(yīng)付勞務(wù)款等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷,借記
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1