【正文】 制造費用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 （住房公積金） 應(yīng)付職工薪酬 ? 交納保險（住房公積金）： 借：應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 （住房公積金） 其他應(yīng)付款 社會保險（個人負擔(dān)） 住房公積金 貸：銀行存款 有退回的保險用借方紅字。 ? 把影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)或負債本期計提數(shù)調(diào)整本期所得稅費用。 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 ? 后續(xù)計量：成本模式和公允價值模式。 存貨 ? 原材料、庫存商品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、制造費用）、自制半成品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資，材料成本差異、商品進銷差價等 存貨跌價準(zhǔn)備 ? 退貨的處理，應(yīng)紅字沖回 ? 生產(chǎn)成本二級科目 直接材料、直接人工、制造費用 ? 存貨跌價準(zhǔn)備（公允價值 銷售費用與成本比較），原材料是否跌價按成品比較 ? 暫估入賬，月末估月初沖銷，年末只要匯算清繳期前發(fā)票到了可稅前扣除 ? 新準(zhǔn)則可將加工周期較長的借款利息計入存貨成本，商業(yè)企業(yè)購進存貨的直接費用計入成本，不再計入營業(yè)費用 ? 存貨發(fā)出取消了后進先出法 存貨 ? 視同銷售 :（增值稅法） （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（ 180天限制） （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給 其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投 資者 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位 或者個人。 ? 所得稅法對公允價值變動計入的當(dāng)期損益要進行納稅調(diào)整。 ? 新準(zhǔn)則包括 1個基本準(zhǔn)則和 38項具體準(zhǔn)則。 ? 產(chǎn)品銷售時，按現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的順序運作，應(yīng)收票據(jù)可視同現(xiàn)金。 這一規(guī)定將舊 《 細則 》 規(guī)定的 “ 非正常損失 ” 范圍進行了調(diào)整，刪除了 “ 自然災(zāi)害損失 ” 和 “ 其它非正常損失 ” ，僅保留了 “ 因管理不善造成貨物被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 ” 。 ? 折舊：會計上所有固定資產(chǎn)都要計提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產(chǎn)不許計提折舊。 開發(fā)支出 ? 指研發(fā)支出中的資本化支出部分，費用化期末轉(zhuǎn)入管理費用，只剩下資本化支出。 ? 注意：是否形成遞延所得稅是按預(yù)計以后年度是否能夠轉(zhuǎn)回來確認，并不是按當(dāng)期情況來確認。 應(yīng)付股利 ?股票股利不核算，只登記 其他應(yīng)付款 ?代扣個人所得稅手續(xù)費返還 其他流動負債 ?衍生工具、套期工具、被套期工具貸方余額 應(yīng)付債券 ?利息計算的實際利率法，取消直線法 長期應(yīng)付款 ?融資租入固定資產(chǎn)租賃費、分期付款方式購入的固定資產(chǎn)等。 三、現(xiàn)金流量表填列內(nèi)容 與說明 編制依據(jù) ?現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制反映企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流動信息，編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計資料轉(zhuǎn)換為按收付實現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動。 銷售商品 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝本期銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 +以前期間銷售商品提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金 +以后將要銷售商品提供勞務(wù)在本期預(yù)收的現(xiàn)金 +本期收回前期已核銷的壞賬 本期銷售退回支付的現(xiàn)金 銷售商品 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營業(yè)收入 +應(yīng)收賬款減少（期初 期末） +應(yīng)收 票據(jù)減少（期初 期末） +預(yù)收賬款增加（期末 期初） +銷售應(yīng)交的增值稅（銷項稅）一其他調(diào)整（非收付減少的應(yīng)收） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營業(yè)成本 +存項增加（期末 期初） +應(yīng)付賬款減少（期初 期末） +應(yīng)付票據(jù)減少（期初 期末）+預(yù)付賬款減少（期末 期初） 購貨增值稅（進項稅） 制造費用中的非購貨付現(xiàn)費用 其他調(diào)整（非付現(xiàn)） 收到的稅費返還 ? 收到返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還等。 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動 吸收投資收到的現(xiàn)金 ? 發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額，即發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用。 ? 根據(jù)固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費等分析填列。通知為債券投資是，不包括權(quán)益性投資。 ? 出口銷售，按 FOB價計入收入 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 運、保、傭 營業(yè)成本 ?主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ?舊制度為其他業(yè)務(wù)支出 ?其他業(yè)務(wù)成本不含稅金和附加 營業(yè)稅金及附加 ?包括主營業(yè)務(wù)稅金及附 +其他業(yè)務(wù)稅金及附加 ?營業(yè)稅、城建稅、教育費附加（防洪費）、資源稅、消費稅 ?不屬于本企業(yè)負擔(dān)的稅金不要在此科目核算 銷售費用 項 目 行次 本月實際 本年累計 去年同期累計 工資 1 折舊費 2 水費 3 電費 4 辦公費 5 電話費 6 郵遞費 7 差旅費 8 會議費 9 業(yè)務(wù)招待費 10 職工福利費 11 社會保險費 12 住房公積金 13 職工教育經(jīng)費 14 廣告費 15 業(yè)務(wù)宣傳費 16 市內(nèi)交通費 17 汽車費用 18 運輸費 19 裝卸費 20 檢驗費 21 代銷手續(xù)費 22 租賃費 23 銷售傭金 24 低值易耗品攤銷 25 維護修理費 26 其他（盡量不用） 27 合 計 28 管理費用 項 目 行次 本月實際 本年累計 行次 本月實際 工資 1 汽車費用 17 折舊費 2 研究開發(fā)費 18 水費 3 中介咨詢費 19 電費 4 稅費 20 辦公費 5