【正文】 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （住房公積金） 應(yīng)付職工薪酬 ? 交納保險(xiǎn)（住房公積金）： 借：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （住房公積金） 其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人負(fù)擔(dān)） 住房公積金 貸：銀行存款 有退回的保險(xiǎn)用借方紅字。 ? 把影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期計(jì)提數(shù)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用。 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。 ? 后續(xù)計(jì)量：成本模式和公允價(jià)值模式。 存貨 ? 原材料、庫存商品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）、自制半成品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、發(fā)出商品、委托加工物資，材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)等 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 退貨的處理，應(yīng)紅字沖回 ? 生產(chǎn)成本二級科目 直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 ? 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（公允價(jià)值 銷售費(fèi)用與成本比較），原材料是否跌價(jià)按成品比較 ? 暫估入賬，月末估月初沖銷，年末只要匯算清繳期前發(fā)票到了可稅前扣除 ? 新準(zhǔn)則可將加工周期較長的借款利息計(jì)入存貨成本，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)存貨的直接費(fèi)用計(jì)入成本，不再計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 ? 存貨發(fā)出取消了后進(jìn)先出法 存貨 ? 視同銷售 :（增值稅法） （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（ 180天限制） （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給 其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投 資者 （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位 或者個(gè)人。 ? 所得稅法對公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益要進(jìn)行納稅調(diào)整。 ? 新準(zhǔn)則包括 1個(gè)基本準(zhǔn)則和 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。 ? 產(chǎn)品銷售時(shí)，按現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的順序運(yùn)作，應(yīng)收票據(jù)可視同現(xiàn)金。 這一規(guī)定將舊 《 細(xì)則 》 規(guī)定的 “ 非正常損失 ” 范圍進(jìn)行了調(diào)整，刪除了 “ 自然災(zāi)害損失 ” 和 “ 其它非正常損失 ” ，僅保留了 “ 因管理不善造成貨物被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 ” 。 ? 折舊：會(huì)計(jì)上所有固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產(chǎn)不許計(jì)提折舊。 開發(fā)支出 ? 指研發(fā)支出中的資本化支出部分，費(fèi)用化期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，只剩下資本化支出。 ? 注意：是否形成遞延所得稅是按預(yù)計(jì)以后年度是否能夠轉(zhuǎn)回來確認(rèn)，并不是按當(dāng)期情況來確認(rèn)。 應(yīng)付股利 ?股票股利不核算，只登記 其他應(yīng)付款 ?代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還 其他流動(dòng)負(fù)債 ?衍生工具、套期工具、被套期工具貸方余額 應(yīng)付債券 ?利息計(jì)算的實(shí)際利率法，取消直線法 長期應(yīng)付款 ?融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、分期付款方式購入的固定資產(chǎn)等。 三、現(xiàn)金流量表填列內(nèi)容 與說明 編制依據(jù) ?現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)信息，編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動(dòng)。 銷售商品 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝本期銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 +以前期間銷售商品提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金 +以后將要銷售商品提供勞務(wù)在本期預(yù)收的現(xiàn)金 +本期收回前期已核銷的壞賬 本期銷售退回支付的現(xiàn)金 銷售商品 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營業(yè)收入 +應(yīng)收賬款減少（期初 期末） +應(yīng)收 票據(jù)減少（期初 期末） +預(yù)收賬款增加（期末 期初） +銷售應(yīng)交的增值稅（銷項(xiàng)稅）一其他調(diào)整（非收付減少的應(yīng)收） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營業(yè)成本 +存項(xiàng)增加（期末 期初） +應(yīng)付賬款減少（期初 期末） +應(yīng)付票據(jù)減少（期初 期末）+預(yù)付賬款減少（期末 期初） 購貨增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 制造費(fèi)用中的非購貨付現(xiàn)費(fèi)用 其他調(diào)整（非付現(xiàn)） 收到的稅費(fèi)返還 ? 收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng) 吸收投資收到的現(xiàn)金 ? 發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額，即發(fā)行收入減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用。 ? 根據(jù)固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)等分析填列。通知為債券投資是，不包括權(quán)益性投資。 ? 出口銷售，按 FOB價(jià)計(jì)入收入 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 運(yùn)、保、傭 營業(yè)成本 ?主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ?舊制度為其他業(yè)務(wù)支出 ?其他業(yè)務(wù)成本不含稅金和附加 營業(yè)稅金及附加 ?包括主營業(yè)務(wù)稅金及附 +其他業(yè)務(wù)稅金及附加 ?營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加（防洪費(fèi)）、資源稅、消費(fèi)稅 ?不屬于本企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金不要在此科目核算 銷售費(fèi)用 項(xiàng) 目 行次 本月實(shí)際 本年累計(jì) 去年同期累計(jì) 工資 1 折舊費(fèi) 2 水費(fèi) 3 電費(fèi) 4 辦公費(fèi) 5 電話費(fèi) 6 郵遞費(fèi) 7 差旅費(fèi) 8 會(huì)議費(fèi) 9 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 職工福利費(fèi) 11 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 12 住房公積金 13 職工教育經(jīng)費(fèi) 14 廣告費(fèi) 15 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 16 市內(nèi)交通費(fèi) 17 汽車費(fèi)用 18 運(yùn)輸費(fèi) 19 裝卸費(fèi) 20 檢驗(yàn)費(fèi) 21 代銷手續(xù)費(fèi) 22 租賃費(fèi) 23 銷售傭金 24 低值易耗品攤銷 25 維護(hù)修理費(fèi) 26 其他（盡量不用） 27 合 計(jì) 28 管理費(fèi)用 項(xiàng) 目 行次 本月實(shí)際 本年累計(jì) 行次 本月實(shí)際 工資 1 汽車費(fèi)用 17 折舊費(fèi) 2 研究開發(fā)費(fèi) 18 水費(fèi) 3 中介咨詢費(fèi) 19 電費(fèi) 4 稅費(fèi) 20 辦公費(fèi) 5