【正文】 會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。（六）公司向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司除證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)外，不需涉及與證券自營(yíng)、證券承銷(xiāo)等業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，也不需要設(shè)置與證券自營(yíng)、證券承銷(xiāo)等業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和披露與證券自營(yíng)、證券承銷(xiāo)等業(yè)務(wù)相關(guān)的信息；綜合類(lèi)證券公司，根據(jù)所從事的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，按照本制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。除法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求，以及為了使提供的公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息更可靠、更相關(guān)外，方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)等。四、有外幣業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制進(jìn)行核算。公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收款項(xiàng)”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。月份終了，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。七、本科目期末借方余額，反映公司和客戶(hù)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)。收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。公司計(jì)算賣(mài)出證券的成本，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法計(jì)算確定。計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本，借記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券差價(jià)收入”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按委托單位和債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。二、公司收到委托單位匯入的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“受托資金”科目；公司用其資金購(gòu)買(mǎi)證券，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“清算備付金——客戶(hù)”科目；將購(gòu)買(mǎi)的證券賣(mài)出，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“清算備付金——客戶(hù)”科目，貸記本科目；與委托單位結(jié)算時(shí)，借記本科目，屬于委托單位收益的，貸記“受托資金”科目，屬于公司收益的，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入”科目；如果發(fā)生損失，按應(yīng)減少受托資金的金額，借記“受托資金”科目，按公司應(yīng)承擔(dān)的損失金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)損失”科目，按損失的金額，貸記本科目。二、公司對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。3．采用權(quán)益法核算時(shí)，公司應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額（法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外），調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。債券投資成本中包含的相關(guān)費(fèi)用，如果金額較小的，也可以計(jì)入當(dāng)期投資收益；如果金額較大的，在債券持有期間，分期攤銷(xiāo)。九、本科目期末借方余額，反映公司持有的長(zhǎng)期債券投資的成本和已計(jì)提的利息。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。公司取得的經(jīng)營(yíng)用房屋使用權(quán)、職工住房使用權(quán)也在本科目核算。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。發(fā)生的短期借款利息，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。公司逾期未還的拆入資金應(yīng)計(jì)的利息，仍應(yīng)按期計(jì)提，并計(jì)入當(dāng)期損益和本科目（逾期拆入資金）。2141 應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算公司應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)。2．交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅），貸記“銀行存款”科目。（二）如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“清算備付金”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記本科目，按應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。三、公司代發(fā)行記名證券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）公司采用余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式代發(fā)行證券，通過(guò)證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷(xiāo)合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。2221 代兌付債券款一、本科目核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記本科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。公司代客戶(hù)認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶(hù)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶(hù)向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。3．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”科目。2131 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。2111 應(yīng)付款項(xiàng)一、本科目核算公司因證券經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的除應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付客戶(hù)現(xiàn)金股利、應(yīng)付分銷(xiāo)商手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)入的逾期拆入資金，以及公司其他應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金等。八、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的交易差錯(cuò)損失和財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映公司尚未處理的交易差錯(cuò)溢余和財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。二、公司支付的交易席位費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；交易席位費(fèi)應(yīng)從公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)或受讓的當(dāng)月起，按10年的期限平均攤銷(xiāo)；交易席位費(fèi)攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入賬。購(gòu)入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理。七、本科目期末借方余額，反映公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。（五）權(quán)益法1．采用權(quán)益法核算時(shí)，投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)公司享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。公司逾期未收回的拆出資金轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)”科目時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目，貸記本科目；同時(shí)，將原計(jì)入應(yīng)收利息的拆出資金利息也轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，借記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。二、公司收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”科目，貸記“代兌付債券款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。認(rèn)購(gòu)新股中簽，按中簽新股的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目；同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款”科目。1112 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。公司拆出資金計(jì)提的利息，也在本科目核算。（二）如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記本科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出”科目，按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目，按應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。公司還應(yīng)按資金性質(zhì)設(shè)置“客戶(hù)資金存款”、“公司資金存款”明細(xì)賬。3．公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“1191備用金”科目。公司應(yīng)于賣(mài)出證券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債；證券到期購(gòu)回時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與賣(mài)出證券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（二）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，是指公司以自己的名義，用公司的資金買(mǎi)賣(mài)證券以達(dá)到獲利目的的證券業(yè)務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，國(guó)家對(duì)證券公司實(shí)行分類(lèi)管理，分為綜合類(lèi)證券公司和經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司。需要向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，還應(yīng)按公司章程規(guī)定的期限向股東提供。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的證券公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）。（三）公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。六、公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。公司代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券收到的代買(mǎi)賣(mài)證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶(hù)進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。2．公司以余額包銷(xiāo)方式進(jìn)行承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（一）公司。1101 應(yīng)收股利一、本科目核算公司因進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。1111 應(yīng)收款項(xiàng)一、本科目核算公司因證券經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的除應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)，如應(yīng)收自營(yíng)業(yè)務(wù)認(rèn)購(gòu)新股占用款、轉(zhuǎn)入的逾期拆出資金等，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、預(yù)支差旅費(fèi)、應(yīng)收現(xiàn)金短款、應(yīng)收賠款和罰款等。二、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：（一）公司買(mǎi)入證券時(shí)，按清算日買(mǎi)入證券的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“清算備付金——公司”科目。四、期末，自營(yíng)證券的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，按發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券款”科目，按支付給委托單位的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，貸記“證券發(fā)行——代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。三、本科目按不同交易場(chǎng)所、不同期限的證券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。二、公司發(fā)生各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；當(dāng)發(fā)行項(xiàng)目完成，在確認(rèn)證券發(fā)行收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)行費(fèi)用，借記“證券發(fā)行”科目，貸記本科目。（二）公司認(rèn)購(gòu)股票付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為投資成本，借記本科目（股票投資），按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。4．被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額，借記或貸記本科目（股票投資——股權(quán)投資準(zhǔn)備，或其他股權(quán)投資——股權(quán)投資準(zhǔn)備），貸記或借記“資本公積”科目。四、債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：（一）面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）（指到期還本付息債券，下同）或“應(yīng)收利息”科目（指分期付息，到期還本債券，下同），貸記“投資收益”科目。對(duì)發(fā)生的長(zhǎng)期投資損失，按規(guī)定沖銷(xiāo)提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”科目。用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。七、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。二、公司為購(gòu)建或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，其發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金及附加”科目。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在代理證券業(yè)務(wù)中發(fā)生的交易差錯(cuò)損溢，以及在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。歸還拆入資金本息時(shí)，借記本科目和“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不在本科目核算。公司交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金及附加；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金及附加。七、公司按規(guī)定向客戶(hù)統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目。（二）采用代銷(xiāo)方式代理發(fā)行證券公司采用代銷(xiāo)方式代發(fā)行證券，通過(guò)證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷(xiāo)合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。公司通過(guò)柜臺(tái)代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。九、本科目期末貸方余額，反映客戶(hù)交存的代買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)的余額。二、公司預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”、“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2．交納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由