【正文】 項或特定用途的款項。 ? 短期債券（ 1年以內(nèi)） 應(yīng)付票據(jù) ? 包括企業(yè)購買材料開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。例如，如果預(yù)計本年的虧損以后 5年內(nèi)不能彌補(bǔ)，則不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，不調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 ? 用計稅基數(shù)減去賬面金額，若為正數(shù)，則為遞延所得稅資產(chǎn)余額，若為負(fù)數(shù)，則為遞延所得稅負(fù)債余額。 商譽(yù) ? 只有企業(yè)合并時才能形成商譽(yù)，自創(chuàng)商譽(yù)不能入賬。 固定資產(chǎn)清理 ? 反映企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用等。 ? 抵扣增值稅，注意建筑物購進(jìn)稅額 ? 注意累計折舊分錄的方向，處置別以廢品方式。 ? 清算性股利新準(zhǔn)則不再區(qū)分（企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 3號），一律計入當(dāng)期投資收益。將 “ 自然災(zāi)害損失 ” 的進(jìn)項稅允許納稅人抵扣；而 “ 其它非正常損失 ” 由于范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，爭議較大，因此也予以刪除。 ? 稅法規(guī)定：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 貼現(xiàn)時：借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) ? 注意貼現(xiàn)時憑證后面要附票據(jù)復(fù)印件。 利息支出，稅法規(guī)定實際發(fā)生的才可稅前扣除，根據(jù)國稅局的解答，這里的實際發(fā)生說是實際支付。 ? 新企業(yè)所得稅法于 2022年 1月 1日在全國施行。 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表：注意銀行單據(jù)已經(jīng)開出，只是企業(yè)未入賬，或企業(yè)已經(jīng)支付但不做賬，造成企業(yè)銀行賬面與對賬單不符，不能算作未達(dá)賬項。 ? 與舊制度的 “ 短期投資 ” 相似。 應(yīng)收賬款 ? 銷售返利問題： 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 要分開編制收欠款和支付費(fèi)用，首先自己要解釋清楚。 ? 壞賬準(zhǔn)備需納稅調(diào)整，屬暫時性差異。唯一公允價值變動計入資本公積的科目。 投資性房地產(chǎn) ? 包括出租的建筑物、出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 所得稅按竣工決算為標(biāo)志計提折舊，存在差異。 2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 ? 所得稅待銷期限不得少于 3年。 ? 根據(jù)稅法規(guī)定對賬面利潤調(diào)整后確認(rèn)本年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅，并計入所得稅費(fèi)用。 其他非流動資產(chǎn) ? 公益性生物資產(chǎn)、特準(zhǔn)儲備物資，凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中財產(chǎn)等。 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算內(nèi)容： 職工工資（計提方式，稅前扣除？） 職工福利費(fèi) 非貨幣性福利 社會保險費(fèi) 養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育險 住房公積金 工會經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 辭退福利 股利支付 職工獎勵與福利基金 應(yīng)付職工薪酬 ? 核算要求：公司負(fù)擔(dān)的職工薪酬必須通過此科目歸集核算。 遞延所得稅負(fù)債 其他非流動負(fù)債 ? 遞延收益等。 ? 出口銷售，按 FOB價計入收入 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 運(yùn)、保、傭 營業(yè)成本 ?主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ?舊制度為其他業(yè)務(wù)支出 ?其他業(yè)務(wù)成本不含稅金和附加 營業(yè)稅金及附加 ?包括主營業(yè)務(wù)稅金及附 +其他業(yè)務(wù)稅金及附加 ?營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加（防洪費(fèi)）、資源稅、消費(fèi)稅 ?不屬于本企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金不要在此科目核算 銷售費(fèi)用 項 目 行次 本月實際 本年累計 去年同期累計 工資 1 折舊費(fèi) 2 水費(fèi) 3 電費(fèi) 4 辦公費(fèi) 5 電話費(fèi) 6 郵遞費(fèi) 7 差旅費(fèi) 8 會議費(fèi) 9 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 職工福利費(fèi) 11 社會保險費(fèi) 12 住房公積金 13 職工教育經(jīng)費(fèi) 14 廣告費(fèi) 15 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 16 市內(nèi)交通費(fèi) 17 汽車費(fèi)用 18 運(yùn)輸費(fèi) 19 裝卸費(fèi) 20 檢驗費(fèi) 21 代銷手續(xù)費(fèi) 22 租賃費(fèi) 23 銷售傭金 24 低值易耗品攤銷 25 維護(hù)修理費(fèi) 26 其他（盡量不用） 27 合 計 28 管理費(fèi)用 項 目 行次 本月實際 本年累計 行次 本月實際 工資 1 汽車費(fèi)用 17 折舊費(fèi) 2 研究開發(fā)費(fèi) 18 水費(fèi) 3 中介咨詢費(fèi) 19 電費(fèi) 4 稅費(fèi) 20 辦公費(fèi) 5 人員招錄費(fèi) 21 電話費(fèi) 6 低值易耗品攤銷 22 郵遞費(fèi) 7 無形資產(chǎn)攤銷 23 差旅費(fèi) 8 長期待攤費(fèi)用攤銷 24 會議費(fèi) 9 維護(hù)修理費(fèi) 25 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 董事會費(fèi) 26 職工福利費(fèi) 11 行政事業(yè)收費(fèi) 27 社會保險費(fèi) 12 租賃費(fèi) 28 住房公積金 13 財產(chǎn)保險費(fèi) 29 職工教育經(jīng)費(fèi) 14 訴訟費(fèi) 30 工會經(jīng)費(fèi) 15 其他（盡量不用） 31 市內(nèi)交通費(fèi) 16 合 計 32 制造費(fèi)用 項 目 行次 本月實際 本年累計 去年同期累計 工資 1 折舊費(fèi) 2 水電費(fèi) 3 燃料費(fèi) 4 物料消耗 5 辦公費(fèi) 6 電話費(fèi) 7 郵遞費(fèi) 8 差旅費(fèi) 9 職工福利費(fèi) 10 社會保險費(fèi) 11 住房公積金 12 職工教育經(jīng)費(fèi) 13 市內(nèi)交通費(fèi) 14 汽車費(fèi)用 15 運(yùn)輸費(fèi) 16 裝卸費(fèi) 17 檢驗費(fèi) 18 低值易耗品攤銷 19 維護(hù)修理費(fèi) 20 其他（盡量不用） 21 合 計 22 財務(wù)費(fèi)用 項 目 行次 本月實際 本年累計 去年同期累計 利息支出 1 利息收入 2 手續(xù)費(fèi) 3 匯兌損益 4 其他 5 合 計 6 資產(chǎn)減值損失 項 目 一 、 壞賬準(zhǔn)備 二、存貨跌價準(zhǔn)備 三、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 四、持有至到期投資減值準(zhǔn)備 五、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 六、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 七、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 八、工程物資減值準(zhǔn)備 九、在建工程減值準(zhǔn)備 十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其中：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 十一、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 十二、無形資產(chǎn)減