會計科目核算及報表填列說明(文件)
【正文】 ）。 ? 用計稅基數(shù)減去賬面金額，若為正數(shù)，則為遞延所得稅資產(chǎn)余額，若為負(fù)數(shù)，則為遞延所得稅負(fù)債余額。 ? 把影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期計提數(shù)調(diào)整本期所得稅費用。例如，如果預(yù)計本年的虧損以后 5年內(nèi)不能彌補(bǔ)，則不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，不調(diào)整當(dāng)期所得稅費用。 （舊制度中的其他資產(chǎn)） 短期借款 ? 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。 ? 短期債券（ 1年以內(nèi)） 應(yīng)付票據(jù) ? 包括企業(yè)購買材料開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 計提分配工資： 借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工工資 應(yīng)付職工薪酬 ? 發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 貸：應(yīng)交稅費 個人所得稅 其他應(yīng)付款 代扣社會保險（個人） （或應(yīng)收） 代扣住房公積金（個人） 銀行存款 （其他應(yīng)付款 員工風(fēng)險金） 應(yīng)付職工薪酬 ? 計提分配保險（住房公積金）： 借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 （住房公積金） 應(yīng)付職工薪酬 ? 交納保險（住房公積金）： 借：應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 （住房公積金） 其他應(yīng)付款 社會保險（個人負(fù)擔(dān)） 住房公積金 貸：銀行存款 有退回的保險用借方紅字。 ?長期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費用 長期借款 ?計提的利息是計入應(yīng)付利息還是長期借款？ 專項應(yīng)付款 ?核算國家作為所有者投入的具有專項或特定用途的款項。 ? 與資本相關(guān)的政府補(bǔ)助計入遞延收益 ? 稅法按一次計稅，但符合不征稅條件的除外（財稅[2022]87號 ）。 ? 盈余公積達(dá)到注冊資本的 50%時可不再提取。 投資收益 成本法核算的長期股權(quán)投資收益 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益 處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益 持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益 持有至到期投資期間取得的投資收益 持有可供出售金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益 處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益 處置持有至到期投資取得的投資收益 處置可供出售金融資產(chǎn)等取得的投資收益 營業(yè)外收入 ?非流動資產(chǎn)處置利得 ?債務(wù)重組利得 ?政府補(bǔ)助收入 ?固定資產(chǎn)盤盈收入 ?捐贈收入 ?罰款收入 ?權(quán)益法長期投權(quán)投資成本小于應(yīng)享有被投資方凈資產(chǎn)公允價值的份額 ?取得其他與經(jīng)營無關(guān)的收入 營業(yè)外支出 ?非流動資產(chǎn)處置損失 ?債務(wù)重組損失 ?捐贈支出 ?贊助支出 ?固定資產(chǎn)盤虧損失入 ?交納的滯納金和罰款 ?非常損失 ?支付的違約金 ?其他與經(jīng)營無關(guān)的支出 所得稅費用 利潤總額 加：納稅調(diào)增項目 減：納稅調(diào)減項目 本年度的應(yīng)納稅所得額 減：以前年度虧損 應(yīng)納稅所得額 所得稅率 應(yīng)納所得稅額 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 所得稅費用 待攤費用和預(yù)提費用 ? 新準(zhǔn)則取消了這兩個科目，對于待攤費用，例如：付 1年的報刊費，如果金額不大，直接計入費用，如果金額較大，可在預(yù)付賬款核算。 ?什么單位會計核算是收付實現(xiàn)制？ 編制思路 ?直接從企業(yè)會計記錄中獲得有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的信息； ?在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項目來獲得。 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出 。 ? 編制人員要熟悉全部的賬務(wù)內(nèi)容，有詳細(xì)的明細(xì)賬資料。 ? 3個月內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)？ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法 直接法 ? 直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。 ?根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ”“ 所得稅費用 ” 等科目分析填列 ?出口退稅？ 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 ?支付的工資、福利費、社保、公積金、個所稅等。 ?固定資產(chǎn)處置稅金、契稅？ 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ?收到的押金、退回的備用金、收到的租金、收到的罰款、接受捐贈現(xiàn)金收入、收到的補(bǔ)貼收入等。 ? 根據(jù) “ 投資收益 ”“ 應(yīng)收利息 ”“ 應(yīng)收股利 ” 等賬戶貸方發(fā)生額分析填列。 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ? 注意是凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 包括預(yù)付、購建、支付欠款、相應(yīng)進(jìn)項稅、在建工程負(fù)擔(dān)的工資、契稅等 ? 不包括資本化的利息及融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 投資支付的現(xiàn)金 ? 權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金（包括支付的價款及傭金、手續(xù)費等附加費用。 ? 根據(jù)實收資本、股本、資本公積、應(yīng)付債券等分析填列 取得借款收到的現(xiàn)金 ? 短期借款、長期借款本金 ? 關(guān)聯(lián)公司資金拆借不在此反映 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 償還銀行借款和到期債券的本金所支付的現(xiàn)金。 財務(wù)核算中需賬外設(shè)臺賬登記的資料 下列事項需設(shè)臺賬備查 ? 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)備查簿 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、各種減值準(zhǔn)備） ? 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品臺賬 ? 長期股權(quán)投資 ? 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） ? 遞延收益 ? 研發(fā)支出 ? 關(guān)聯(lián)交易 ? 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費用（虧損、業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費） 關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表說明 乙公司 **保定 ********** 甲公司 8888888 貸：銀行存款 借：原材料 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 100 借： 主營業(yè)務(wù)成本 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 110 天津利潤 保定利潤 乙公司 **保定 **天津 甲公司 保定貸：銀行存款 借：原材料 借：其他業(yè)務(wù)成本 80 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 100 借： 管理費用（銷售費用） 100 天津利潤 保定費用 應(yīng)調(diào)整為管理費用 乙公司 **保定 **天津 甲公司 保定貸：銀行存款 借：原材料 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 100 借：存貨 100 天津利潤 保定存貨 借：主營業(yè)務(wù)收入 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100
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