會(huì)計(jì)科目核算及報(bào)表填列說(shuō)明(文件)
【正文】 ）。 ? 用計(jì)稅基數(shù)減去賬面金額，若為正數(shù)，則為遞延所得稅資產(chǎn)余額，若為負(fù)數(shù)，則為遞延所得稅負(fù)債余額。 ? 把影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期計(jì)提數(shù)調(diào)整本期所得稅費(fèi)用。例如，如果預(yù)計(jì)本年的虧損以后 5年內(nèi)不能彌補(bǔ)，則不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，不調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 （舊制度中的其他資產(chǎn)） 短期借款 ? 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。 ? 短期債券（ 1年以?xún)?nèi)） 應(yīng)付票據(jù) ? 包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 計(jì)提分配工資： 借：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工工資 應(yīng)付職工薪酬 ? 發(fā)放工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 代扣社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人） （或應(yīng)收） 代扣住房公積金（個(gè)人） 銀行存款 （其他應(yīng)付款 員工風(fēng)險(xiǎn)金） 應(yīng)付職工薪酬 ? 計(jì)提分配保險(xiǎn)（住房公積金）： 借：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （住房公積金） 應(yīng)付職工薪酬 ? 交納保險(xiǎn)（住房公積金）： 借：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （住房公積金） 其他應(yīng)付款 社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人負(fù)擔(dān)） 住房公積金 貸：銀行存款 有退回的保險(xiǎn)用借方紅字。 ?長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 ?計(jì)提的利息是計(jì)入應(yīng)付利息還是長(zhǎng)期借款？ 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 ?核算國(guó)家作為所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。 ? 與資本相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益 ? 稅法按一次計(jì)稅，但符合不征稅條件的除外（財(cái)稅[2022]87號(hào) ）。 ? 盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)可不再提取。 投資收益 成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益 持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益 持有至到期投資期間取得的投資收益 持有可供出售金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益 處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益 處置持有至到期投資取得的投資收益 處置可供出售金融資產(chǎn)等取得的投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 ?非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 ?債務(wù)重組利得 ?政府補(bǔ)助收入 ?固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入 ?捐贈(zèng)收入 ?罰款收入 ?權(quán)益法長(zhǎng)期投權(quán)投資成本小于應(yīng)享有被投資方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 ?取得其他與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入 營(yíng)業(yè)外支出 ?非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 ?債務(wù)重組損失 ?捐贈(zèng)支出 ?贊助支出 ?固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失入 ?交納的滯納金和罰款 ?非常損失 ?支付的違約金 ?其他與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出 所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額 加：納稅調(diào)增項(xiàng)目 減：納稅調(diào)減項(xiàng)目 本年度的應(yīng)納稅所得額 減：以前年度虧損 應(yīng)納稅所得額 所得稅率 應(yīng)納所得稅額 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債 所得稅費(fèi)用 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 ? 新準(zhǔn)則取消了這兩個(gè)科目，對(duì)于待攤費(fèi)用，例如：付 1年的報(bào)刊費(fèi)，如果金額不大，直接計(jì)入費(fèi)用，如果金額較大，可在預(yù)付賬款核算。 ?什么單位會(huì)計(jì)核算是收付實(shí)現(xiàn)制？ 編制思路 ?直接從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄中獲得有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的信息； ?在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目來(lái)獲得。 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出 。 ? 編制人員要熟悉全部的賬務(wù)內(nèi)容，有詳細(xì)的明細(xì)賬資料。 ? 3個(gè)月內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)？ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法 直接法 ? 直接法：是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。 ?根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ”“ 所得稅費(fèi)用 ” 等科目分析填列 ?出口退稅？ 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 ?支付的工資、福利費(fèi)、社保、公積金、個(gè)所稅等。 ?固定資產(chǎn)處置稅金、契稅？ 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ?收到的押金、退回的備用金、收到的租金、收到的罰款、接受捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、收到的補(bǔ)貼收入等。 ? 根據(jù) “ 投資收益 ”“ 應(yīng)收利息 ”“ 應(yīng)收股利 ” 等賬戶(hù)貸方發(fā)生額分析填列。 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ? 注意是凈額 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 包括預(yù)付、購(gòu)建、支付欠款、相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅、在建工程負(fù)擔(dān)的工資、契稅等 ? 不包括資本化的利息及融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 投資支付的現(xiàn)金 ? 權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金（包括支付的價(jià)款及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 ? 根據(jù)實(shí)收資本、股本、資本公積、應(yīng)付債券等分析填列 取得借款收到的現(xiàn)金 ? 短期借款、長(zhǎng)期借款本金 ? 關(guān)聯(lián)公司資金拆借不在此反映 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 償還銀行借款和到期債券的本金所支付的現(xiàn)金。 財(cái)務(wù)核算中需賬外設(shè)臺(tái)賬登記的資料 下列事項(xiàng)需設(shè)臺(tái)賬備查 ? 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)備查簿 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、各種減值準(zhǔn)備） ? 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品臺(tái)賬 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） ? 遞延收益 ? 研發(fā)支出 ? 關(guān)聯(lián)交易 ? 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費(fèi)用（虧損、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)） 關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表說(shuō)明 乙公司 **保定 ********** 甲公司 8888888 貸：銀行存款 借：原材料 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 天津利潤(rùn) 保定利潤(rùn) 乙公司 **保定 **天津 甲公司 保定貸：銀行存款 借：原材料 借：其他業(yè)務(wù)成本 80 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 100 借： 管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用） 100 天津利潤(rùn) 保定費(fèi)用 應(yīng)調(diào)整為管理費(fèi)用 乙公司 **保定 **天津 甲公司 保定貸：銀行存款 借：原材料 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 借：存貨 100 天津利潤(rùn) 保定存貨 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
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