【正文】 收入 營業(yè)外支出 ?非流動資產(chǎn)處置損失 ?債務重組損失 ?捐贈支出 ?贊助支出 ?固定資產(chǎn)盤虧損失入 ?交納的滯納金和罰款 ?非常損失 ?支付的違約金 ?其他與經(jīng)營無關的支出 所得稅費用 利潤總額 加：納稅調(diào)增項目 減：納稅調(diào)減項目 本年度的應納稅所得額 減：以前年度虧損 應納稅所得額 所得稅率 應納所得稅額 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債 所得稅費用 待攤費用和預提費用 ? 新準則取消了這兩個科目，對于待攤費用，例如：付 1年的報刊費，如果金額不大，直接計入費用，如果金額較大，可在預付賬款核算。 未分配利潤 ? 取消了利潤分配表，取而代之的是所有者權益變動表 二、利潤表填列內(nèi)容與說明 營業(yè)收入 ? 主營業(yè)務收入（ 銷售折扣與折讓） +其他業(yè)務收入 ? 廢品、下角料收入，建議放在其他業(yè)務收入 ? 收入確認單據(jù)，發(fā)票、出庫單、簽收單、合同，必須一致。 ? 盈余公積達到注冊資本的 50%時可不再提取。 資本公積 ? 新準則只設資本溢價和其他資本公積兩個明細科目，且只有資本溢價可以轉(zhuǎn)增資本。 ? 與資本相關的政府補助計入遞延收益 ? 稅法按一次計稅，但符合不征稅條件的除外（財稅[2022]87號 ）。 ?稅法上未實際形成的損益不能扣除，待實際發(fā)生時扣除。 ?長期應付款 未確認融資費用 長期借款 ?計提的利息是計入應付利息還是長期借款？ 專項應付款 ?核算國家作為所有者投入的具有專項或特定用途的款項。 ? 出口退稅分錄 應付利息 ? 注意資金拆借不能超過同期銀行貸款利率 ? 財稅 [2022]121號 ，債權性投資與其權益性投資比例不超 2： 1；或提供相關資料，證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者支付利息企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的， 可扣除。 計提分配工資： 借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應付職工薪酬 職工工資 應付職工薪酬 ? 發(fā)放工資時： 借：應付職工薪酬 工資 貸：應交稅費 個人所得稅 其他應付款 代扣社會保險（個人） （或應收） 代扣住房公積金（個人） 銀行存款 （其他應付款 員工風險金） 應付職工薪酬 ? 計提分配保險（住房公積金）： 借：管理費用 銷售費用 制造費用 生產(chǎn)成本 研發(fā)支出 在建工程 貸：應付職工薪酬 社會保險費 （住房公積金） 應付職工薪酬 ? 交納保險（住房公積金）： 借：應付職工薪酬 社會保險費 （住房公積金） 其他應付款 社會保險（個人負擔） 住房公積金 貸：銀行存款 有退回的保險用借方紅字。 預收款項 ? 應收賬款貸方余額 +預收賬款貸方余額 ? 長期不核銷的預收賬款稅務會比較敏感，認為有未開票的銷售收入，應該有合同備查。 ? 短期債券（ 1年以內(nèi)） 應付票據(jù) ? 包括企業(yè)購買材料開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? 資產(chǎn)負債表日要對短期借款的利息進行計提，但要做納稅調(diào)整。 （舊制度中的其他資產(chǎn)） 短期借款 ? 指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款。例如，如果當年減半征收所得稅，而轉(zhuǎn)回時的稅率不再優(yōu)惠，則應按轉(zhuǎn)回時的稅率計算本期應調(diào)整的所得稅費用。例如，如果預計本年的虧損以后 5年內(nèi)不能彌補，則不能確認為遞延所得稅資產(chǎn)，不調(diào)整當期所得稅費用。 ? 未發(fā)放工資（不能稅前扣除）為遞延所得稅資產(chǎn)，可理解為計稅基數(shù)為零，賬面金額為未發(fā)放的工資（應付工資余額，為負數(shù)）。 ? 把影響損益的遞延所得稅資產(chǎn)或負債本期計提數(shù)調(diào)整本期所得稅費用。若期末與期初不同屬于遞延所得稅資產(chǎn)（或負債），則先把期初的遞延所得稅負債（或資產(chǎn)）沖銷后再確認本期的遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）。 ? 用計稅基數(shù)減去賬面金額，若為正數(shù)，則為遞延所得稅資產(chǎn)余額，若為負數(shù)，則為遞延所得稅負債余額。遞延所得稅資產(chǎn)可理解為從所得稅角度為一項資產(chǎn)，為可抵扣性差異，即可抵減以后的應交所得稅，本期多交稅，以后轉(zhuǎn)回時少交稅；遞延所得稅負債可理解為從所得稅角度為一項負債，為應納性差異，即本期少交稅，以后轉(zhuǎn)回時多交稅。 遞延所得稅資產(chǎn)（技巧） ? 現(xiàn)行所得稅費用處理采用的是資產(chǎn)負債表債務法，將資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)與負債各項目賬面數(shù)與稅法規(guī)定的計稅基數(shù)之間的差異為暫時性差異，若影響損益，則調(diào)整當期所得稅費用，若影響權益，則調(diào)整資本公積（不影響稅金計算）。 ? 開辦費新準則記入發(fā)生當期費用，不再歸集攤銷。 商譽 ? 只有企業(yè)合并時才能形成商譽，自創(chuàng)商譽不能入賬。 5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性。 ? 包括專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權 ? 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)： 1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。 固定資產(chǎn)清理 ? 反映企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的費用等。 ? 如果自行建造，注意購買材料時，先按經(jīng)營材料對進項稅進行抵扣，工程領用時再做進項稅轉(zhuǎn)出。 ? 對固定資產(chǎn)更新改造，要先將固定資產(chǎn)余值轉(zhuǎn)入在建工程，加上改造支出，減改造收入后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 在建工程 ? 達到可使用狀態(tài)未辦理竣工決算在建工程，要估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后調(diào)整暫估價值，但不需調(diào)整已計提的折舊。 ? 抵扣增值稅，注意建筑物購進稅額 ? 注意累計折舊分錄的方向，處置別以廢品方式。 ? 年限：稅法 房屋建筑物 20年，機器設備 10年，工器具 5年，運輸工具 4年，電子設備 3年 ? 報廢：到年限正常報廢稅務不需報批，非正常必須審批；出售舊固定資產(chǎn)，若為 2022年以前購買的，按 4%減半征收，不要出售廢品，否則按 17%征收。 ? 后續(xù)計量：成本模式和公允價值模式。 ? 投資收益免稅：居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取