【正文】 額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn) 金”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”等科目。1218其他應(yīng)收款一、本科目核算單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如 職工預(yù)借的差旅費(fèi)、已經(jīng)償還銀行尚未報(bào)銷的本單位公務(wù)卡欠款、撥 付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、支付的 可以收回的訂金或押金、應(yīng)收的上級補(bǔ)助和附屬單位上繳款項(xiàng)等。（三）實(shí)際收到應(yīng)收利息時(shí)，按照收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。24收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取 的利息時(shí)，按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。1216應(yīng)收利息一、本科目核算事業(yè)單位長期債券投資應(yīng)當(dāng)收取的利息。（三）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，按照收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利時(shí)，按照收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。如果有確 鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款不再符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供應(yīng)單位破產(chǎn)、撤銷等原因可能無法收到所購貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng) 收款，再按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）發(fā)生預(yù)付賬款退回的，按照實(shí)際退回金額，借記“財(cái)政撥 款收入”[本年直接支付]、“財(cái)政應(yīng)返還額度”[以前直接支付]、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增值 稅”科目。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：2（一）根據(jù)購貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照預(yù)付金 額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。1214預(yù)付賬款一、本科目核算單位按照購貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng) 單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù) 付的備料款和工程款。（二）已核銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回的，按照實(shí)際收回金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。按照核銷金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，貸記本科目。五、單位應(yīng)當(dāng)于每年年末，對收回后應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn) 行全面檢查。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（一）對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，按照 規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增值稅”科目。，按照應(yīng)收未收金額，借記 本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。（二）應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。涉及 增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增值稅”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金 額。四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收 票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付 款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼 現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等。（四）商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1．收回票款時(shí)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目。（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得 物資的成本，借記“庫存物品”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實(shí)際收到的金額（即 扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息金額，借 記“經(jīng)營費(fèi)用”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（無 追索權(quán)）或“短期借款”科目（有追索權(quán)）。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的 票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等 科目。1211應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服 務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零 余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。年末，單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款 額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政撥款收入”科目。單位使用以前財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)活 動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè) 明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有短期投資的成本。（三）出售短期投資或到期收回短期投資本息，按照實(shí)際收到的 金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的 利息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映單位實(shí)際持有的其他貨幣資金。單位信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，17貸記“銀行存款”科目。使用 銀行本票、銀行匯票購買庫存物品等資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借 記“庫存物品”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時(shí)，根據(jù)銀行 的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）單位按照有關(guān)規(guī)定需要在異地開立銀行賬戶，將款項(xiàng)委托 本地銀行匯往異地開立賬戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。1021其他貨幣資金一、本科目核算單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。三、本科目期末借方余額，反映單位尚未支用的零余額賬戶用款 額度。16下年初，單位根據(jù)代理銀行提供的上注銷額度恢復(fù)到賬通知 書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付”科目。（四）年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù) 處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。，按照實(shí)際提取的金額，借記“庫存 現(xiàn)金”科目，貸記本科目。2．購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)，按照實(shí)際發(fā)生的成本，借記“庫 存物品”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按照實(shí)際支付或應(yīng) 付的金額，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到額度單位收到“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映單位實(shí)際存放在銀行或其他金融 機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！般y行存款日記賬” 應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次?！皯?yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目有關(guān)外幣賬戶期末匯率調(diào)整 業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參照本科目。（二）銷售物品、提供服務(wù)以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收入確 認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“事業(yè)收入”等 相關(guān)科目。（一）以外幣購買物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支 付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“庫存物品”等科 目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。期末，各種外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算 為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。（四）收到受托代理、代管的銀行存款，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目（受托代理資產(chǎn)），貸記“受托代理負(fù)債”科目；支付受托14代理、代管的銀行存款，按照實(shí)際支付的金額，借記“受托代理負(fù)債” 科目，貸記本科目（受托代理資產(chǎn)）。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增值稅”科目。（二）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記 “庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù) 處理參見“應(yīng)交增值稅”科目。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目，核算單位受托代理、代管的銀行存款。1002銀行存款一、本科目核算單位存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見 “銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。五、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)繁多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的 收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬，或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存 現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬。屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余 的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科 目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金 收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)相 核對，做到賬款相符。（四）收到受托代理、代管的現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記 本科目（受托代理資產(chǎn)），貸記“受托代理負(fù)債”科目；支付受托代理、代管的現(xiàn)金，按照實(shí)際支付的金額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸 記本科目（受托代理資產(chǎn)）。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增值 稅”科目。12涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增值稅”科目。出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng) 費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”等科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記 “其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，按照實(shí)際退回的金額，借記“零余 額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照 實(shí)際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按 照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。十、本制度自2019年1月1日起施行。九、單位應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的 賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。（四）單位應(yīng)當(dāng)至少按照編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選4擇編制現(xiàn)金流量表。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。（四）單位設(shè)置明細(xì)科目或進(jìn)行明細(xì)核算，除遵循本制度規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制的 其他需要。（二）單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號，以便于填 制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核3算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 核算。五、單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，實(shí)現(xiàn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接，全面、清晰反映單位財(cái)務(wù) 信息和預(yù)算執(zhí)行信息。三、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）規(guī) 定的原則和本制度的要求，對其發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算。納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單 位，不執(zhí)行本制度。財(cái)政部2017年10月24日附件政府會(huì)計(jì)制度—— 下載:第四篇：政府會(huì)計(jì)制度——附件：政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表目錄第一部分總說明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號 第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分報(bào)表格式 第五部分報(bào)表編制說明附錄：主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例2第一部分總說明一、為了規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根 據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則——基本準(zhǔn)則》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本制度。執(zhí)行本制度的單位，不再執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》《測繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《國有林場與苗圃會(huì)計(jì)制度（暫行）》《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等制度。314115 未分配利潤 Undistributed profit四、成本類 Cost4101 生產(chǎn)成本 Cost of manufacture4105 制造費(fèi)用 Manufacturing overhead管理費(fèi) Maintenance勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) Labor protection fees4107 勞務(wù)成本 Service costs五、損益類 Profit and loss收入 Ine業(yè)務(wù)收入 OPERATING INCOME5101 主營業(yè)務(wù)收入 Prime operating revenue 產(chǎn)品銷售收入 Sales revenue5102 其他業(yè)務(wù)收入 Other operating revenue材料銷售 Sales materials出讓資產(chǎn)使用權(quán)收入 Remise right of assets revenue返還所得稅 Reimbursement of ine tax其他收入 Other revenue5201 投資收益 Investment ine短期投資收益 Current investment ine 5203 補(bǔ)貼收入 Subsidize revenue5301 營業(yè)外收入 NONOPERATING INCOME長期投資收益 Longterm investment ine非貨幣性交易收益 Noncash