【文章內容簡介】 活動費用”、“單位管理費用”等科目?！皯召~款”、“應付賬款”等科目有關外幣賬戶期末匯率調整 業(yè)務的賬務處理參照本科目。五、單位應當按照開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè) 務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬” 應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，單位 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應當逐筆 查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映單位實際存放在銀行或其他金融 機構的款項。1011零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的單位根據(jù)財政部門批復的用 款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）收到額度單位收到“財政授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”科目。（二）支用額度1．支付日?；顒淤M用時，按照支付的金額，借記“業(yè)務活動費用”、“單位管理費用”等科目，貸記本科目。2．購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)，按照實際發(fā)生的成本，借記“庫 存物品”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按照實際支付或應 付的金額，貸記本科目、“應付賬款”等科目。涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。，按照實際提取的金額，借記“庫存 現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）因購貨退回等發(fā)生財政授權支付額度退回的，按照退回的 金額，借記本科目，貸記“庫存物品”等科目。（四）年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務 處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。年末，單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款 額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應返還額度—— 財政授權支付”科目，貸記“財政撥款收入”科目。16下年初，單位根據(jù)代理銀行提供的上注銷額度恢復到賬通知 書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度 ——財政授權支付”科目。單位收到財政部門批復的上年未下達零余 額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權 支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映單位尚未支用的零余額賬戶用款 額度。年末注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應無余額。1021其他貨幣資金一、本科目核算單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應當設置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行 匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。三、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：（一）單位按照有關規(guī)定需要在異地開立銀行賬戶，將款項委托 本地銀行匯往異地開立賬戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“庫存物品” 等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回本地銀行時，根據(jù)銀行 的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀 行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用 銀行本票、銀行匯票購買庫存物品等資產(chǎn)時，按照實際支付金額，借 記“庫存物品”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過 付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，17貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付有關費用，按照實際支 付金額，借記“單位管理費用”、“庫存物品”等科目，貸記本科目。單位信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、單位應當加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于 逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應當按照規(guī)定及時轉回，并按照上述規(guī)定進行相應賬務處理。五、本科目期末借方余額，反映單位實際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資。二、本科目應當按照投資的種類等進行明細核算。三、短期投資的主要賬務處理如下：（一）取得短期投資時，按照確定的投資成本，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。收到取得投資時實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的 利息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）收到短期投資持有期間的利息，按照實際收到的金額，借 記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。（三）出售短期投資或到期收回短期投資本息，按照實際收到的 金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。涉及增值 稅業(yè)務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有短期投資的成本。1201財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的單位應收財政返還的資金額 度，包括可以使用的以前財政直接支付資金額度和財政應返還的 財政授權支付資金額度。二、本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個 明細科目進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年末，單位根據(jù)本財政直接支付預算指標數(shù)大于當年財政直 接支付實際發(fā)生數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政 撥款收入”科目。單位使用以前財政直接支付額度支付款項時，借記“業(yè)務活 動費用”、“單位管理費用”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權支付年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。年末，單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款 額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政撥款收入”科目。下年初，單位根據(jù)代理銀行提供的上注銷額度恢復到賬通知 書作恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。單位收到財政部門批復的上年未下達零 余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。四、本科目期末借方余額，反映單位應收財政返還的資金額度。1211應收票據(jù)一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服 務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算。三、應收票據(jù)的主要賬務處理如下：（一）因銷售產(chǎn)品、提供服務等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的 票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等 科目。涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按照實際收到的金額（即 扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息金額，借 記“經(jīng)營費用”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（無 追索權）或“短期借款”科目（有追索權）。附追索權的商業(yè)匯票到期 未發(fā)生追索事項的，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“短期借款”科 目，貸記本科目。（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按照取得 物資的成本，借記“庫存物品”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值 稅業(yè)務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。（四）商業(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：1．收回票款時，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目。2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托 收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金 額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。四、事業(yè)單位應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收 票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付 款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼 現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等。應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金 額。1212應收賬款一、本科目核算事業(yè)單位提供服務、銷售產(chǎn)品等應收取的款項，以及單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應收取的款項。二、本科目應當按照債務單位（或個人）進行明細核算。三、應收賬款的主要賬務處理如下：（一）應收賬款收回后不需上繳財政單位發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“事 業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目。涉及 增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目。（二）應收賬款收回后需上繳財政，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“應繳財政款”科目。收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目。，按照應收未收金額，借記 本科目，貸記“應繳財政款”科目。收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參見“應交增值稅”科目。21四、事業(yè)單位應當于每年年末，對收回后不需上繳財政的應收賬 款進行全面檢查，如發(fā)生不能收回的跡象，應當計提壞賬準備。（一）對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應收賬款，按照 規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。按照核銷金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。（二）已核銷的應收賬款在以后期間又收回的，按照實際收回金 額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。五、單位應當于每年年末，對收回后應當上繳財政的應收賬款進 行全面檢查。（一）對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應收賬款，按照 規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。按照核銷金額，借記“應繳財政款”科目，貸記本科目。核銷的應收賬款應當在備查簿中保留登記。（二）已核銷的應收賬款在以后期間又收回的，按照實際收回金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政款”科目。六、本科目期末借方余額，反映單位尚未收回的應收賬款。1214預付賬款一、本科目核算單位按照購貨、服務合同或協(xié)議規(guī)定預付給供應 單位（或個人）的款項，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預 付的備料款和工程款。二、本科目應當按照供應單位（或個人）及具體項目進行明細核 算；對于基本建設項目發(fā)生的預付賬款，還應當在本科目所屬基建項 目明細科目下設置“預付備料款”、“預付工程款”、“其他預付款” 等明細科目，進行明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理如下：2（一）根據(jù)購貨、服務合同或協(xié)議規(guī)定預付款項時，按照預付金 額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（二）收到所購資產(chǎn)或服務時，按照購入資產(chǎn)或服務的成本，借 記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“業(yè)務活動費用”等相關科目，按照相關預付賬款的賬面余額，貸記本科目，按照實際 補付的金額，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀 行存款”等科目。涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參見“應交增值 稅”科目。（三）根據(jù)工程進度結算工程價款及備料款時，按照結算金額，借記“在建工程”科目，按照相關預付賬款的賬面余額，貸記本科目，按照實際補付的金額，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額 度”、“銀行存款”等科目。（四）發(fā)生預付賬款退回的，按照實際退回金額，借記“財政撥 款收入”[本年直接支付]、“財政應返還額度”[以前直接支付]、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、單位應當于每年年末，對預付賬款進行全面檢查。如果有確 鑿證據(jù)表明預付賬款不再符合預付款項性質，或者因供應單位破產(chǎn)、撤銷等原因可能無法收到所購貨物、服務的，應當先將其轉入其他應 收款，再按照規(guī)定進行處理。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映單位實際預付但尚未結算的款項。1215應收股利一、本科目核算事業(yè)單位持有長期股權投資應當收取的現(xiàn)金股利 或應當分得的利潤。3二、本科目應當按照被投資單位等進行明細核算。三、應收股利的主要賬務處理如下：（一）取得長期股權投資，按照支付的價款中所包含的已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照確定的長期股權投資成本，借記“長期股權投資”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目。收到取得投資時實際支付價款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利時，按照收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）長期股權投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 利潤的，按照應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本 法下）或“長期股權投資”（權益法下）科目。（三）實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，按照收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應當收取但尚未收到的 現(xiàn)金股利或利潤。1216應收利息一、本科目核算事業(yè)單位長期債券投資應當收取的利息。事業(yè)單位購入的到期一次還本付息的長期債券投資持有期間的利 息，應當通過“長期債券投資——應計利息”科目核算，不通過本科 目核算。二、本科目應當按照被投資單位等進行明細核算。三、應收利息的主要賬務處理如下：（一）取得長期債券投資，按照確定的投資成本，借記“長期債 券投資”科目，按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利 息，借記本科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。24收到取得投資時實際支付價款中所包含的已到付息期但尚未領取 的利息時，按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）按期計算確認長期債券投資利息收入時，對于分期付息、一次還本的長期債券投資，按照以票面金額和票面利率計算確定的應 收未收利息金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）實際收到應收利息時，按照收到的