【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。(3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。(4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。(5)以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。收到補價時應(yīng)按如下公式計算應(yīng)確認的收益：應(yīng)確認的收益=(1換出資產(chǎn)賬面價值247。換出資產(chǎn)公允價值)補價(1)收到補價的企業(yè)①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。(2)支付補價的企業(yè)①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”、“銀行存款”等科目。上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)支付的補價，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。二、企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應(yīng)以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個短期投資10%及以上)，應(yīng)按單項投資為基礎(chǔ)計算并確定計提的跌價準備。三、期末，企業(yè)應(yīng)將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目。短期投資跌價準備可按以下公式計算：當期應(yīng)提取的短期投資跌價準備=當期市價低于成本的金額本科目的貸方余額當期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等，應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。1111 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：(一)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。(二)企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。(三)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。(四)企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收或應(yīng)付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。(五)應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目(末計提利息部分)。，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務(wù)費用。四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。1121 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。二、企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”