【正文】 借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。④企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。1133 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業(yè)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提?。粦釘敌∮谫~面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。二、企業(yè)按銷量或工作量等，依據國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。商品流通企業(yè)采購商品可以不通過本科目核算，商品流通企業(yè)因采購商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實際成本核算材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“1201 在途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進行核算。(四)由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“生產成本”等科目。(八)商品流通企業(yè)采用進價核算的商品，對于收到的商品，應按商品進價，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；采用售價核算的商品，應按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記本科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。七、工業(yè)企業(yè)可將本科目改為“1201 材料采購”科目，企業(yè)材料的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。八、采用實際成本或進價(或售價)進行日常核算的企業(yè)，可以不設置本科目，但應單獨設置“1201 在途物資”科目進行核算。五、本科目的期末余額為已經收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目和“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。(二)物資已經收到，但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“現金”、“應付票據”、“應付賬款”等科目。委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。1161 應收補貼款一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。收到所購物資時，根據發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記本科目。四、壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額本科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。六＿本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產的賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產賬面價值的差額，作為壞賬準備。(四)以修改其他債務條件進行清償的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，已計提的壞賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目，按未來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，貸記本科目。②企業(yè)接受的非現金資產作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。，分別情況處理：(1)收到補價的企業(yè)①企業(yè)接受的非現金資產作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。三、企業(yè)對外長期股權投資應分得的現金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。如為帶息應收票據，應于期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目。④以無形資產換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。⑤以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。收到補價時應按如下公式計算應確認的收益：應確認的收益=(1換出資產賬面價值247。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異或商品進銷差價，下同)。(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“實收資本”等科目。非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。(三)企業(yè)接受債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。企業(yè)購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。五、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請書存根聯(lián)編制付款憑證。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：(一)采用銀行匯票方式。自備用金中支付零星支出，應根據有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。(三)企業(yè)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。半年度中期財務會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。(三)對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。企業(yè)不應當隨意打亂重編。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑。二、會計科目名稱和編號 順序號 編 號 名 稱一、資產類1 1001 現金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準備6 1111 應收票據7 1121 應收股利8 1122 應收利息9 1131 應收賬款10 1133 其他應收款11 1141 壞賬準備12 1151 預付賬款13 1161 應收補貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1221 包裝物17 1231 低值易耗品18 1232 材料成本差異19 1241 自制半成品20 1243 庫存商品21 1244 商品進銷差價22 1251 委托加工物資23 1261 委托代銷商品24 1271 受托代銷商品25 1281 存貨跌價準備26 1291 分期收款發(fā)出商品27 1301 待攤費用28 1401 長期股權投資140101 股票投資140102 其他股權投資29 1402 長期債權投資140201 債券投資140202 其他債權投資30 1421 長期投資減值準備31 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準備32 1501 固定資產33 1502 累計折舊34 1505 固定資產減值準備35 1601 工程物資160101 專用材料160102 專用設備160103 預付大型設備款160104 為生產準備的工具及器具36 1603 在建工程37 1605 在建工程減值準備38 1701 固定資產清理39 1801 無形資產40 1805 無形資產減值準備41 1815 未確認融資費用42 1901 長期待攤費用43 1911 待處理財產損溢191101 待處理流動資產損溢191102 待處理固定資產損溢二、負債類44 2101 短期借款45 2111 應付票據46 2121 應付賬款