房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(存儲(chǔ)版)
【正文】 般的房地產(chǎn)公司都會(huì)涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會(huì)涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶(hù)，建議把貸款專(zhuān)戶(hù)和銀行按揭賬戶(hù)與一般結(jié)算戶(hù)分開(kāi)，設(shè)成三級(jí)明細(xì) 結(jié)算戶(hù) 下設(shè)明細(xì) 貸款專(zhuān)戶(hù) 一般項(xiàng)目公司只有一個(gè)，如有幾個(gè)則下設(shè)明細(xì) 按揭保證金戶(hù) 視情況可設(shè)明細(xì)，同時(shí)一般情況下，銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開(kāi)一個(gè)一般結(jié)算戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)算戶(hù)這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶ＷC金戶(hù)是不能隨便動(dòng)用的資金，便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金，可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的，在報(bào)建的時(shí)候，計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開(kāi)具相應(yīng)的資金證實(shí)，這個(gè)按揭保證金上的錢(qián)是不能計(jì)算在內(nèi)的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個(gè)科目基本上不會(huì)用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容，不再詳述。1243 庫(kù)存商品 一般庫(kù)存商品只有結(jié)算后從開(kāi)發(fā)成本中轉(zhuǎn)入，平時(shí)就在開(kāi)發(fā)成本中，報(bào)表放存貨。 2121 應(yīng)付賬款，此科目不要用對(duì)單位的二級(jí)科目，應(yīng)采用往來(lái)核算，建議分一下單位的類(lèi)別：如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等，視具體情況而定，如果項(xiàng)目小的話(huà)，就沒(méi)有必要，直接用往來(lái)核算，在用往來(lái)核算的時(shí)候，一定要用往來(lái)單位的全稱(chēng)，方便以后核查，這一點(diǎn)，做會(huì)計(jì)要給予相稱(chēng)的重視。也為你后期項(xiàng)目猜測(cè)回款提供一定的依據(jù)。在項(xiàng)目發(fā)包的過(guò)程中，會(huì)要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會(huì)在此科目核算，亦要用往來(lái)核算，建議先整體規(guī)劃好。4015 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 一般核算項(xiàng)目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場(chǎng)部門(mén)的費(fèi)用，一般包括工程部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)、成本控制部門(mén)、綜合報(bào)建部門(mén)的費(fèi)用。二、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算 （1）現(xiàn)金支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬——XX成本類(lèi)或材料類(lèi)科目貸：現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）銀行存款（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 ①開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)。開(kāi)發(fā)成本科目一般根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目（見(jiàn)開(kāi)發(fā)成本明細(xì)科目表，既考慮核算需要，同時(shí)兼顧土地增值稅等稅收規(guī)定），三級(jí)明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。 應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。 公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比主要是在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的核算上。（10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11） 庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本三、房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目核算 （1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其余款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。需要重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅，各地的政策亦不完全相同，應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。3101 實(shí)收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積3121 盈余公積 3131 本年利潤(rùn) 3141 利潤(rùn)分配與其它無(wú)異。2176 其它應(yīng)交款 與其它行業(yè)與異。因?yàn)樗鼰o(wú)法記錄過(guò)程，而財(cái)務(wù)軟件則不同，能夠告訴你形成最后結(jié)果的過(guò)程。2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的借款期是24 個(gè)月，應(yīng)該核算在長(zhǎng)期借款里面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后，這個(gè)科目基本上不用了。1151 預(yù)付賬款 基本不用，可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候，也不會(huì)很復(fù)雜，最近一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，會(huì)提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也不好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。 1001 現(xiàn)金，這個(gè)科目就不用多說(shuō)了，注重他是現(xiàn)金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動(dòng)編制，設(shè)置好了可以省下好多時(shí)間和精力。1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在都是房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般不會(huì)賒銷(xiāo)房子，假如在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí)，也有
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