【正文】 費用，如低值易耗品攤銷 、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 1．股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目 3 實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股 利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 3．其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記 “銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目； 企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。 接受捐贈的固定 資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 161 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬 。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。企業(yè)借人的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和 金額等詳細(xì)資料。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 企業(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 六、本科目期末如為借方余額 ，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 三、本科目應(yīng)按照遞延費用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 五、本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 第 156 號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應(yīng)付款”等科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中溢價部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目 3 折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 三、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記賬。按售價，借記“銀行存款”、 “ 應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入 ––––商品房銷售收人”科目；同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值，借記“經(jīng)營成本 ––––商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計攤銷，借記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷 )，按周轉(zhuǎn)房原價，貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )。 企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。 第 137 號科目 出租開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實際成本。 定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實物管理。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。實際成本大于計劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品， 比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。 設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 三、采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計價。 第 124 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。同時，將實際成本與計劃成本的定位報告 分析報告 酒店專題 樓書文案 定價策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報告 房地產(chǎn)項目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借 方或貸方。 4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。 委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達(dá)的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。用買人的外幣購買物資、支付費用，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記本科目 (外幣戶 )，同時，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 二、會計科目 （一）會計科目表 順序號 編號 科目名稱 頁數(shù) 順序號 編號 科目名稱 頁數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 101 102 109 111 112 113 114 115 119 121 123 124 125 129 131 133 135 136 137 138 139 141 151 155 156 159 161 171 181 201 202 一、資產(chǎn)類 ` 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)務(wù) 預(yù)付帳款 其他應(yīng)付 物資采購 采購保管費 庫存材料 庫存設(shè)備 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 開發(fā)產(chǎn)品 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 出租開發(fā)產(chǎn)品 周轉(zhuǎn)房 待攤費用 長期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)購建支出 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損 溢 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 7 7 10 11 12 13 14 15 16 16 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 32 35 36 37 38 39 40 41 41 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 203 204 209 211 214 221 223 229 231 241 251 261 301 311 313 321 322 401 407 510 502 503 504 511 512 521 522 531 541 542 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本類 開發(fā)成本 開發(fā)間接費用 五、損益類 經(jīng)營收入 經(jīng)營成本 銷售費用 經(jīng)營稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 42 43 44 44 45 45 47 47 47 48 49 50 51 52 53 53 54 55 57 58 59 59 60 60 61 61 62 62 63 63 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計