【正文】 額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (人民幣戶 )。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶 )(同時(shí)登記外幣金額和折合率 )，按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目 (人民幣戶 )。月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，定位報(bào)告 分析報(bào)告 酒店專題 樓書文案 定價(jià)策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報(bào)告 房地產(chǎn)項(xiàng)目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 (六 )本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 企業(yè)向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資 產(chǎn)管理部門。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。我部 1988 年 10 月 20 日印發(fā)的，《國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度 –––會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。 執(zhí)行中有何問題，請隨時(shí)函告我部。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。 企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計(jì)科目編號，不填列會計(jì)科目名稱。 月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 10天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 35天內(nèi)報(bào)出。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師 (或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員 )和會計(jì)主管人員簽名或蓋章 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。 二、會計(jì)科目 （一）會計(jì)科目表 順序號 編號 科目名稱 頁數(shù) 順序號 編號 科目名稱 頁數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 101 102 109 111 112 113 114 115 119 121 123 124 125 129 131 133 135 136 137 138 139 141 151 155 156 159 161 171 181 201 202 一、資產(chǎn)類 ` 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)務(wù) 預(yù)付帳款 其他應(yīng)付 物資采購 采購保管費(fèi) 庫存材料 庫存設(shè)備 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 開發(fā)產(chǎn)品 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 出租開發(fā)產(chǎn)品 周轉(zhuǎn)房 待攤費(fèi)用 長期投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)購建支出 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 7 7 10 11 12 13 14 15 16 16 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 32 35 36 37 38 39 40 41 41 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 203 204 209 211 214 221 223 229 231 241 251 261 301 311 313 321 322 401 407 510 502 503 504 511 512 521 522 531 541 542 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本類 開發(fā)成本 開發(fā)間接費(fèi)用 五、損益類 經(jīng)營收入 經(jīng)營成本 銷售費(fèi)用 經(jīng)營稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 42 43 44 44 45 45 47 47 47 48 49 50 51 52 53 53 54 55 57 58 59 59 60 60 61 61 62 62 63 63 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會計(jì)科目： ，可以增設(shè)“ 302 撥付所屬資金”科目 。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他 金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。用買人的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目 (外幣戶 )，同時(shí)，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核 對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原 四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各 種股票、債券等。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、 “經(jīng)營收入”等科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù) 的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼定位報(bào)告 分析報(bào)告 酒店專題 樓書文案 定價(jià)策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報(bào)告 房地產(chǎn)項(xiàng)目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在 本科目核算。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計(jì)入物資采購成本。同時(shí)，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的定位報(bào)告 分析報(bào)告 酒店專題 樓書文案 定價(jià)策略 推廣策略 萬科地產(chǎn) 中海地產(chǎn) 世聯(lián)地產(chǎn) 中原地產(chǎn) 奧美廣告 商業(yè)地產(chǎn) 住宅地產(chǎn)營銷策劃 商業(yè)地產(chǎn)營銷策劃 最新房地產(chǎn)市場研究報(bào)告 房地產(chǎn)項(xiàng)目工程管理 房地產(chǎn) 物業(yè)管理 房地產(chǎn)企業(yè)管理 房地產(chǎn)樓書文案 房地產(chǎn)銷售管理 差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借 方或貸方。 五、材料物資的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列人“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。 第 124 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 投資人投人的材料，按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫存材料”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，借記“待處理?cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記 )。 設(shè)備出庫交付安裝時(shí)，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，‘貸記本科目。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品， 比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 二、發(fā)給外單位加工 的材料，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料 成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，